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關稅_MBA智庫百科

發(fā)布時間：2016-10-23 09:20

本文關鍵詞：社會保障稅，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

社會保障稅

出自 MBA智庫百科()

(重定向自社會保險稅)

社會保障稅(Social Security Tax)

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社會保障稅概述

　　社會保障稅也稱社會保險稅，是為籌集社會保障基金而征收的一種專門目的稅。它以雇主向雇員支付的工資或薪金為課征對象，因此有時也稱為工薪稅或薪工稅。

　　自19世紀末德國首創(chuàng)社會保障(險)稅，1935年起始于美國，現(xiàn)在已成為西方國家的主要稅種之一。從各國實行的社會保障稅來看，在稅率方面，一般實行比例稅率，雇主和雇員適用相同的稅率，各負擔全部稅額的50%。個別國家雇主和雇員分別適用不同的稅率。計稅依據一般是雇主實際支付給雇員的工資、薪金額，沒有扣除額和免征額，但一般規(guī)定有課稅上限，對超過限額部分的工薪額不征稅。雇主應納的稅額由雇主自行申報納稅，雇員應納的稅額，由雇主在支付雇員工薪時預先扣除，定期報繳。國際社會進行了廣泛的實踐，這種實踐表明，正是社會保障稅自身的優(yōu)越性，促進了這一稅種在世界范圍內的迅速興起和發(fā)展。

　　社會保障作為現(xiàn)代社會政府必須承擔的基本職能，其共同性使各國社會保障稅的做法有許多共通之處。從總的情況來看，發(fā)達國家的社會保障稅一般都由多個稅種組成，這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向，不同的稅種針對不同的社會保障項目設立。因此，發(fā)達國家的社會保障稅實際上是獨立的一個稅類。和其他稅類相比，其主要特點是該類稅收自成收支體系，雖然劃入財政收支盤子，但�？顚Ｓ�。

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社會保障稅的課稅范圍

　　社會保障稅的課稅范圍通常是參加本國社會保險，并存在雇傭關系的雇主和雇員在本國支付和取得的工資，薪金及不存在雇傭關系的自營業(yè)主的所得，雇主和雇員的納稅義務一般以境內就業(yè)為標準，即凡在征稅國境內就業(yè)的雇主和雇員，不論國籍和居住地何在，都必須在該國承擔社會保險納稅義務。而對于本國居民為本國居民雇主雇傭但在國外工作取得的工資、薪金，則除個別國家外一般不列入課稅范圍。

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社會保障稅的課稅對象

　　與社會保障稅的課稅范圍相適應，其課稅對象主要是雇主支付的工資薪金額、雇員取得的工薪收入額及自營業(yè)主的事業(yè)純收益額。在具體實施中，盡管各國社會保障稅的模式不同，課稅對象規(guī)定有所差異，但其基本內容是相同的。一是課稅對象不包括納稅人工資薪金以外的其他收入。即不包括由雇主和雇員工資薪金以外的投資所得、資本利得等所得項目，但作為稅基的工資薪金既包括由雇主支付的現(xiàn)金，還包括具有工資薪金性質的實物性及其他等價物的收入。二是應稅工資薪金通常規(guī)定最高限額，超過部分不繳納社會保險稅。三是一般不規(guī)定個人寬免額和扣除額。因為社會保險稅實行專稅專用原則，籌集的保險基金將全部返還給納稅人。

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社會保險稅的稅率

　　大多數發(fā)達國家社會保險稅實行分項比例稅率，針對退休、失業(yè)、傷殘、醫(yī)療等具體項目需要的社會保險支出量，規(guī)定高低不等的差別比例稅率。但也有少數國家，如英國采用多種稅率形式并舉的制度。

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社會保險稅的征收方法

　　由于社會保險稅主要納稅人為雇主和雇員，因而雇員稅款大多實行源泉扣繳法，即由雇員所在公司負責扣繳，雇主應納的稅款由公司直接繳納；而對于自營業(yè)主及其社會成員應納的社會保險稅，則實行納稅人自行申報繳納的方法。

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社會保障稅的特點

　　社會保障稅作為一種特殊形式的所得稅，其稅收收入專門用于社會福利、保障等支出，與一般稅相比，具有三個主要特點：

　　（1）累退性，社會保障稅采用比例稅率，一般沒有扣除額和免征額，同時規(guī)定有課稅上限，也不考慮納稅家庭人口的多寡和其他特殊情況，而具有強烈的累退性；

　�。�2）有償性，社會保障稅一般由政府成立的專門基金會管理，指定用途，專款專用，因而帶有有償性質；

　　（3）內在靈活性，社會保障稅的支出同一定時期的經濟形勢緊密相關，當經濟繁榮時，失業(yè)率下降，社會保障支出，特別是失業(yè)救濟支出減少，有利于抑制社會總需求；反之，當經濟衰退時，失業(yè)率上升，社會保障支出，特別是失業(yè)救濟支出增加，有利于刺激社會總需求，所以說社會保障稅及其社會保障制度具有內在靈活性特點，它與所得稅相配合，可以起到對經濟的自動穩(wěn)定作用。

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美國的社會保障稅

　　美國是世界上最早采用稅收形式籌集社會保障基金的國家。美國的社會保障稅不是一個單一的稅種，而是由工薪稅、鐵路員工保障稅、失業(yè)保障稅和個體業(yè)主稅四個稅種組成的社會保障體系，其中工薪稅是主要稅種。

　　1．工薪稅。

　　美國于1935年開始征收工薪稅，當時的目的是為老年人籌措退休金，其后陸續(xù)實行殘疾人保險、醫(yī)療保險等。工薪稅收入是聯(lián)邦政府的重要財政收入。美國工薪稅的納稅人是雇主和雇員，征稅對象分別為雇主全年對每個雇員支付的薪金工資和雇員全年領取的薪金工資額。在美國，工薪稅沒有減免扣除規(guī)定，但有應稅收入最高限額規(guī)定。

　　2．鐵路員工保障稅。

　　鐵路員工保障稅是為鐵路人員設計和以為鐵路公司員工籌措退休費為目的的稅。它的納稅人為雇員和雇主，其課稅對象為雇員領取的工資和雇主發(fā)放的工資。該稅規(guī)定有應稅收入最高限額，限額以上不征稅。鐵路員工保障稅的稅率，1980年為雇員月工資最高限為2158.33美元，稅率是6.13%；雇主對每個工人支付的工資最高限也為2158.33美元，稅率是9.5%。鐵路系統(tǒng)也有獨立的失業(yè)保險稅，全由雇主支付。鐵路員工保障稅同工薪稅一樣也實行源泉扣繳法。

　　3．失業(yè)保障稅。

　　失業(yè)保障稅是作為聯(lián)邦對各州政府舉辦的失業(yè)保險提供補助財源而課征的。它以一個日歷年度內的20天期間雇傭一人以上或每季支付工資1500美元以上的雇主為納稅義務人（雇員無此納稅義務），按其支付給雇員的工資總額計征（無寬免或費用扣除），現(xiàn)行最高應稅限額為7000美元，稅率為6.2%。失業(yè)保障稅的繳納，須按年歷編制申報表，在次年的1月31日之前繳納，也可實行分季繳納。

　　4．個體業(yè)主稅。

　　個體業(yè)主稅又稱自營人員保險稅，是為了個體業(yè)主（除醫(yī)生外）的老年、遺屬、傷殘及醫(yī)療保險而課征的。納稅人為單獨從事經營活動的個體業(yè)主，征稅對象是個體業(yè)主的純收入。個體業(yè)主稅的起征點是400 美元，稅率為12.3%，完全由個體業(yè)主承擔。個體業(yè)主稅實行同個人所得稅聯(lián)合申報的辦法，具體納稅過程和個人所得稅基本一致。

　　美國的社會保障稅制度是在適應一般社會保險需要基礎上針對某個或某幾個特定行業(yè)，，實行與行業(yè)工作特點相聯(lián)系的加強式社會保險，還讓特定的承保項目在保險費收支上自成體系，因而表現(xiàn)出較強的適應性，這為我們提供了成功的經驗。

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222.170.97.* 在 2010年4月3日 21:42 發(fā)表

日本首相個人因少交了社保險費而下臺。中國從來不提國外公務員交費問題，腐敗集團為其狗腿子謀利益，到了瘋狂地步，企業(yè)月工資500-1000元每月交40以上社保費，公務員呢？工資高8倍以上，么費沒有。福利獎勵樣樣不少，退休后工資是企業(yè)工人的5倍自10倍，這就是《社會主義》嗎？是《中國特色》嗎？是《3個代表》嗎？是《共產黨先進性》嗎？為什么華麗詞句的背后竟是如此殘酷血腥？