發(fā)布時間：2018-01-28 06:07

  本文關(guān)鍵詞： 基本養(yǎng)老保險基金 會計(jì)目標(biāo) 權(quán)責(zé)發(fā)生制 個人賬戶 信息披露　出處：《中國財(cái)政科學(xué)研究院》2017年碩士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：我國養(yǎng)老保險制度的改革正處于重要的戰(zhàn)略窗口期,人口老齡化的壓力有增大的趨勢,而現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險基金會計(jì)制度提供的會計(jì)信息并不能完全滿足需要,存在諸多問題,例如隱性債務(wù)、空賬運(yùn)行以及收付實(shí)現(xiàn)制下提供的財(cái)務(wù)信息不足以反映基金實(shí)際情況等,這些都要求對基本養(yǎng)老保險基金會計(jì)制度進(jìn)行改革。此外,基本養(yǎng)老保險基金的發(fā)展有了新的特點(diǎn),其覆蓋范圍進(jìn)一步擴(kuò)大,基金的投資運(yùn)營更具多樣性,這些發(fā)展對會計(jì)制度提出了更高的要求。在此前提下,對當(dāng)前的基本養(yǎng)老保險基金會計(jì)制度進(jìn)行研究具有重大意義。本文在歸納總結(jié)國內(nèi)外學(xué)者相關(guān)理論成果的基礎(chǔ)上,運(yùn)用規(guī)范研究法進(jìn)行研究。首先,文章介紹了養(yǎng)老保險基金的分類、基本養(yǎng)老保險基金的概念以及基本養(yǎng)老保險基金會計(jì)的概念。然后對基本養(yǎng)老保險基金會計(jì)的理論概念框架進(jìn)行研究,對其會計(jì)目標(biāo)、會計(jì)假設(shè)、會計(jì)要素、會計(jì)信息質(zhì)量要求以及會計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行討論并界定,為具體的會計(jì)處理和會計(jì)信息披露奠定了理論基石。其次,文章介紹了我國基本養(yǎng)老保險基金會計(jì)制度的發(fā)展歷程,并從基金籌集、支出、投資運(yùn)營的會計(jì)核算現(xiàn)狀以及會計(jì)信息披露現(xiàn)狀展開分析,在分析中發(fā)現(xiàn)了基金的債權(quán)債務(wù)在表內(nèi)反映不充分、個人賬戶沒有獨(dú)立于社會統(tǒng)籌進(jìn)行管理和賬務(wù)處理導(dǎo)致個人賬戶基金存在大量空賬、有些業(yè)務(wù)缺乏對應(yīng)的會計(jì)科目,以及會計(jì)信息披露不充分、監(jiān)督不足等問題,這些問題不利于基本養(yǎng)老保險基金會計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),也沒有充分滿足會計(jì)信息質(zhì)量的要求,本文對發(fā)現(xiàn)的這些問題進(jìn)行深層次的原因探討。最后,文章從會計(jì)核算基礎(chǔ)、會計(jì)科目、會計(jì)監(jiān)管、會計(jì)信息披露四個角度提出了相關(guān)的改進(jìn)對策。在會計(jì)核算基礎(chǔ)方面,提出對部分收入和支出業(yè)務(wù)、委托投資業(yè)務(wù)按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計(jì)處理;在會計(jì)科目方面,提出了增設(shè)應(yīng)收款、應(yīng)付款、應(yīng)付養(yǎng)老金、實(shí)物資產(chǎn)等會計(jì)科目;在會計(jì)監(jiān)管方面,提出加強(qiáng)會計(jì)控制并明確會計(jì)監(jiān)管主體,同時加快會計(jì)監(jiān)管制度體系的構(gòu)建;在會計(jì)信息披露方面,提出提高信息公開水平并加強(qiáng)會計(jì)信息的披露,建立規(guī)范的會計(jì)信息披露制度,繼續(xù)對基本養(yǎng)老保險基金會計(jì)制度進(jìn)行完善,單獨(dú)對委托投資進(jìn)行詳細(xì)的披露,并增加表外信息的披露以提高信息的決策有用性。
[Abstract]:The reform of the old-age insurance system in China is in an important strategic window period, the pressure of aging population has an increasing trend. However, the current basic pension fund accounting system can not fully meet the needs of accounting information, there are many problems, such as hidden debt. The empty account operation and the financial information provided under the cash system are not enough to reflect the actual situation of the fund, all of which require the reform of the basic pension insurance fund accounting system. The development of the basic pension insurance fund has new characteristics, its coverage is further expanded, the investment and operation of the fund is more diversified, these developments put forward higher requirements to the accounting system. It is of great significance to study the current basic pension fund accounting system. Based on the summary of domestic and foreign scholars' relevant theoretical results, this paper uses the normative research method to study. First of all. This paper introduces the classification of pension insurance fund, the concept of basic pension insurance fund and the concept of basic pension insurance fund accounting, and then studies the theoretical conceptual framework of basic pension fund accounting. Its accounting objectives, accounting assumptions, accounting elements, accounting information quality requirements and accounting basis were discussed and defined, which laid a theoretical foundation for the specific accounting treatment and accounting information disclosure. Secondly. This paper introduces the development of the basic pension insurance fund accounting system in China, and analyzes the current accounting situation of fund raising, expenditure, investment operation and accounting information disclosure. In the analysis, it is found that the creditor's rights and liabilities of the fund are not reflected adequately in the table, and the individual account is not managed and handled independently of the society as a whole, which leads to the existence of a large number of empty accounts in the personal account fund. Some business lack of corresponding accounting subjects, as well as inadequate disclosure of accounting information, inadequate supervision and other issues, these problems are not conducive to the realization of the basic pension fund accounting objectives. Also did not fully meet the requirements of the quality of accounting information, this article found these problems to explore the deep-seated reasons. Finally, the article from the basis of accounting, accounting subjects, accounting supervision. On the basis of accounting and accounting, the author puts forward that some of the income and expenditure business should be handled according to the accrual basis of investment business. In the field of accounting, it puts forward the addition of accounts receivable, accounts payable, pension payable, physical assets, and other accounting subjects; In the aspect of accounting supervision, we should strengthen accounting control and clarify the main body of accounting supervision, and speed up the construction of accounting supervision system at the same time; In the aspect of accounting information disclosure, it is proposed to improve the level of information disclosure and strengthen the disclosure of accounting information, establish a standardized accounting information disclosure system, and continue to improve the basic pension fund accounting system. The detailed disclosure of the entrusted investment and the increase of the disclosure of off-balance sheet information are carried out separately to improve the decision-making usefulness of the information.
【學(xué)位授予單位】：中國財(cái)政科學(xué)研究院
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F842.67;F840.4

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本文編號：1469991