本文關鍵詞：提高農(nóng)民滿意度視角的農(nóng)村政府管理審計研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著國家對解決“三農(nóng)”問題的不斷深入,如何提高農(nóng)民生活滿意度是一個值得認真探索的課題。農(nóng)民滿意度受到很多因素影響,相關研究發(fā)現(xiàn)農(nóng)村公共產(chǎn)品投資效率和效果、公共服務質(zhì)量、社會公平性、政府工作人員的廉潔狀況、農(nóng)村專項資金的使用情況、惠農(nóng)政策的執(zhí)行情況以及農(nóng)民的民主權利行使情況等因素都是影響農(nóng)民滿意度的關鍵與重點所在。農(nóng)村政府直接服務于農(nóng)民,接受委托對農(nóng)村、農(nóng)民和農(nóng)業(yè)進行管理,其管理效果必然會影響上述因素從而影響農(nóng)民滿意度。對農(nóng)村政府的管理效果進行評價和監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)管理問題或者隱患并提出改進建議正是農(nóng)村政府管理審計的主要職能之一。 農(nóng)村政府作為農(nóng)村政治、經(jīng)濟、文化等內(nèi)容的管理者承擔的是公共受托管理責任,其公共受托管理責任履行情況如何,僅憑財務報表審計顯然是不夠的。傳統(tǒng)的財務報表審計可以對農(nóng)村政府工作進行評價,但是存在一定的局限性。傳統(tǒng)的財務報表審計重點關注的是財務信息是否按規(guī)定的會計準則和適用的財務制度進行編制,以及是否客觀公允地反應政府財務收支和財政收支活動,對農(nóng)村政府的管理效果、管理效率評價不足,對政府管理過程中的公平性、效益性、效率性、環(huán)境性、可持續(xù)發(fā)展性等諸多重要因素沒有進行全面評價,而這些正是管理審計的主要功能。傳統(tǒng)的財務報表審計是事后審計,只能起到事后評價的作用,而管理審計將審計的監(jiān)督時間提前至事前,并貫通事中和事后,這樣就可以起到事前規(guī)劃、事中監(jiān)督和事后評價的作用。傳統(tǒng)的財務報表審計主要依賴于外部審計,而管理審計在依賴外部審計的同時強調(diào)內(nèi)部審計,這樣就有助于農(nóng)村政府及時發(fā)現(xiàn)問題,改進管理方法,達成管理目標。傳統(tǒng)的財務報表審計也要關注內(nèi)部控制制度,但是只關注與財務報表相關部分,并且就算對財務報表相關部分也不進行評價,而管理審計要對全部內(nèi)部控制進行評價。傳統(tǒng)的財務報表審計存在的這些局限可以通過管理審計進行有效彌補,加強對農(nóng)村政府的管理審計,可以幫助其改善管理,從而提高農(nóng)民滿意度。因此,從提高農(nóng)民滿意度的視角研究農(nóng)村政府管理審計具有現(xiàn)實的理論意義和實踐意義。 基于此,本文調(diào)查了農(nóng)村政府管理審計的需求狀況,發(fā)現(xiàn)農(nóng)村政府確實需要管理審計。運用結構方程模型證實了加強農(nóng)村政府管理審計對提高農(nóng)民滿意度的正向促進作用。在此基礎上構建了農(nóng)村政府管理審計體系,對農(nóng)村政府管理審計主體、審計客體、審計原則、審計路徑和方法等內(nèi)容進行探索性分析。并提出了推進農(nóng)村政府管理審計的相關政策建議。本文的主要內(nèi)容如下： 第1章是緒論,介紹了本文的研究背景、研究意義、研究思路與方法。 第2章對管理審計和農(nóng)民滿意度的相關文獻進行了回顧。 第3章分析了本文的理論基礎,主要包括滿意度理論、委托代理理論和公共受托責任理論。并界定了本文使用的幾個核心概念,包括農(nóng)村、農(nóng)村政府、管理審計、農(nóng)村政府管理審計等。 第4章從理論和實證兩個方面對農(nóng)村政府管理審計的需求進行了分析。在理論部分,首先分析了農(nóng)村政府當前的管理審計現(xiàn)狀,調(diào)查發(fā)現(xiàn)目前的農(nóng)村政府以管理審計為名進行審計的情況比較少見,一些相關領域以其他審計的方式在不同側面不同程度地履行著管理審計的部分職能,但當前的各種審計不能有效涵蓋對農(nóng)村政府整個管理過程的評價和監(jiān)督。由于沒有一套完整的管理審計體系,又缺乏管理審計相關法律法規(guī)支持,當前農(nóng)村政府管理審計存在一些突出問題,比如：管理審計環(huán)境薄弱,審計主體也比較混亂,對管理審計客體缺乏統(tǒng)一認識,管理審計方法和管理審計標準缺失等。然后分析了農(nóng)村政府管理審計和農(nóng)村政府管理之間的互動作用。農(nóng)村政府受托公共管理責任是農(nóng)村政府管理審計的切入點,一方面,農(nóng)村政府管理審計可以促進農(nóng)村政府改善管理,更好地履行其受托公共管理責任。另一方面,農(nóng)村政府良好的管理也可以促進管理審計的開展。在實證部分,采用問卷方式對農(nóng)村政府管理審計需求進行調(diào)查,在調(diào)查問卷中設計了二十三個與農(nóng)村政府管理審計需求有關的問題,運用統(tǒng)計軟件分析發(fā)現(xiàn),農(nóng)村政府的確迫切需要實行和加強管理審計。 第5章分析了農(nóng)民滿意度的主要影響因素,在總結相關文獻的基礎上利用二十個主要因素作為觀測變量對農(nóng)民滿意度進行了調(diào)查,通過因子分析提煉出三個主因子,即“農(nóng)民對農(nóng)村公共投資與服務的滿意程度”、“農(nóng)民對農(nóng)村集體經(jīng)濟組織的滿意程度”和“農(nóng)民對鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層領導干部的滿意程度”。在第6章的分析中以此三個主因子作為二級潛變量。 第6章對農(nóng)村政府管理審計是否可以提高農(nóng)民滿意度進行了實證研究。由于“農(nóng)民滿意度”和“農(nóng)村政府管理審計”不能直接測量,所以把這兩個變量作為一級潛變量。本文用第5章分析得出的三個主因子作為“農(nóng)民滿意度”的二級潛變量,對應設置十個觀測變量進行觀測。同時將“農(nóng)村政府管理審計”一級潛變量細分成了“鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府內(nèi)部控制審計和內(nèi)部財務報表審計”、“鄉(xiāng)(鎮(zhèn))政府財務信息審計”、“農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計”和“公共投資及其他專項審計”四個二級潛變量,因為目前對農(nóng)村政府開展的上述四個方面的審計在不同側面不同程度地履行著部分管理審計職能,對于四個二級潛變量,設計了二十六個觀測變量進行觀測。在整理調(diào)查數(shù)據(jù)后,運用結構方程模型進行分析,在統(tǒng)計上顯著地驗證了“農(nóng)村政府管理審計對農(nóng)民滿意度的提升具有正向促進作用”的假設。 第7章對農(nóng)村政府管理審計體系進行了構建。農(nóng)村政府管理審計是對農(nóng)村政府受托公共管理責任的審計。本文從提高農(nóng)民滿意度視角,結合農(nóng)村政府實際工作,對農(nóng)村政府管理審計體系進行了構建。對于農(nóng)村政府管理審計主體,本文研究認為,不能如傳統(tǒng)觀念那樣將管理審計囿于內(nèi)部審計范疇,管理審計的主體應該是多元的,主要包括內(nèi)部審計主體和政府審計主體,這兩種審計主體在管理審計的不同領域發(fā)揮各自對農(nóng)村政府管理受托責任的審計作用。對于農(nóng)村政府管理審計的客體整體上應該是農(nóng)村政府的受托管理責任履行情況,具體內(nèi)容本文總結為“3+1”模式,即三個“審計業(yè)務循環(huán)”加一個“領導干部歸口責任評價”。三個審計業(yè)務循環(huán)分別是農(nóng)村政府內(nèi)部控制和財務信息審計、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計和農(nóng)村政府職能部門管理活動審計。對不同業(yè)務循環(huán),本文提出了相應的評價標準和審計路徑。 第8章首先總結了本文的研究結論,并提出了實行和加強農(nóng)村政府管理審計的政策建議,然后指出了本文的研究不足和未來的研究方向。 主要研究結論包括七個方面的內(nèi)容,第一,農(nóng)村政府管理審計對提高農(nóng)民滿意度具有正向促進作用。第二,把管理審計視為內(nèi)部審計是不全面的,管理審計分為內(nèi)向型和外向型,其審計主體應該具有多元性。第三,農(nóng)村政府管理審計客體可以歸結為“3+1”模式。第四,農(nóng)村政府內(nèi)部控制審計和財務報表審計可以進行整合。第五,職能部門管理活動審計可以從管理決策、管理過程和管理結果三個方面開展。第六,提出了兩種可供選擇的農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計模式。第七,農(nóng)村政府管理審計除可以使用一般審計方法以外,還有一些特殊審計方法。 政策建議主要包括三個方面,一是強化政府管理審計理念的措施建議,二是建立健全農(nóng)村政府管理審計建議,三是加強農(nóng)村政府管理審計有效實施的措施建議。 本文的創(chuàng)新點主要體現(xiàn)在： (1)運用結構方程模型研究了農(nóng)村政府管理審計對提高農(nóng)民滿意度的正向促進作用。目前國內(nèi)外學者對管理審計的研究主要集中于企業(yè)領域的定性研究,本文則利用結構方程模型對農(nóng)村政府管理審計和農(nóng)民滿意度的關系進行研究,發(fā)現(xiàn)農(nóng)村政府管理審計對提高農(nóng)民滿意度具有顯著地正向促進作用。 (2)本文構建了農(nóng)村政府管理審計體系。該體系包括農(nóng)村政府管理審計主體、審計客體、審計原則、審計思路和審計方法等內(nèi)容。特別是提出了農(nóng)村政府“內(nèi)外向綜合型”管理審計主體模式和“3+1”管理審計客體模式,“3+1”管理審計客體模式是指三個“審計業(yè)務循環(huán)”加一個“農(nóng)村政府領導干部歸口管理責任評價”為內(nèi)容的審計客體模式。 (3)提出了農(nóng)村政府內(nèi)部控制和財務報表整合審計思路,重點分析了二者進行整合審計的必要性和可行性,設計了整合審計流程,研究了整合審計的實施方案,并從“內(nèi)外向綜合型”管理審計的角度建立了一套審計報告體系。審計報告可以合并出具,也可以分別出具。如果合并出具審計報告,審計報告包括三種類型：一是內(nèi)部審計機構對內(nèi)合并報告整合審計結果；二是內(nèi)部審計機構對外合并報告整合審計結果；三是外部審計機構對外合并報告整合審計結果。如果分別出具審計報告,審計報告包括五種類型：一是內(nèi)部審計機構對內(nèi)報告財務報表審計結果；二是內(nèi)部審計機構對內(nèi)報告內(nèi)部控制審計結果；三是內(nèi)部審計機構對外報告內(nèi)部控制審計結果；四是外部審計機構對外報告財務報表審計結果；五是外部審計機構對外報告內(nèi)部控制審計結果。 (4)對財務報表和內(nèi)部控制整合審計的審計依據(jù)進行了探索研究,提出不同審計主體分別針對財務報表和內(nèi)部控制進行審計時的主要依據(jù),并提出了相關法律法規(guī)和政策建議。本文建議出臺相關審計指引等作為審計依據(jù),這些審計依據(jù)主要包括四個方面的內(nèi)容：一是建議出臺農(nóng)村政府內(nèi)部審計準則(指引),用以指導農(nóng)村政府內(nèi)部審計部門對財務報表開展內(nèi)部審計并對內(nèi)報告；二是建議出臺農(nóng)村政府內(nèi)部控制規(guī)范和農(nóng)村政府內(nèi)部控制應用指引,用以指導農(nóng)村政府內(nèi)部審計部門評價農(nóng)村政府內(nèi)部控制有效性并對內(nèi)報告；三是建議出臺農(nóng)村政府內(nèi)部控制評價指引,用以指導農(nóng)村政府內(nèi)部審計部門評價農(nóng)村政府內(nèi)部控制有效性并對外報告；四是建議出臺農(nóng)村政府內(nèi)部控制審計指引,用以指導國家審計機構等外部審計部門對內(nèi)部控制有效性進行評價并對外報告。
【關鍵詞】：農(nóng)民滿意度 農(nóng)村政府 管理審計
【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F239.61;F302.6;D630
【目錄】：

• 摘要4-9
• Abstract9-20
• 1. 緒論20-27
• 1.1 研究背景20-21
• 1.2 研究目的和研究意義21-24
• 1.2.1 研究目的21-22
• 1.2.2 研究意義22-24
• 1.3 研究方法與研究思路24-25
• 1.4 本文創(chuàng)新點25-27
• 2. 管理審計與農(nóng)民滿意度相關文獻回顧27-38
• 2.1 管理審計相關文獻回顧27-33
• 2.1.1 內(nèi)部審計文獻回顧28-31
• 2.1.2 管理審計文獻回顧31-33
• 2.1.3 政府管理審計文獻回顧33
• 2.2 農(nóng)民滿意度相關文獻回顧33-37
• 2.2.1 顧客滿意度文獻回顧33-34
• 2.2.2 公眾滿意度文獻回顧34
• 2.2.3 農(nóng)民滿意度文獻回顧34-37
• 2.3 文獻述評37-38
• 3. 理論基礎與概念界定38-47
• 3.1 理論基礎38-42
• 3.1.1 滿意度理論38-39
• 3.1.2 委托代理理論39-40
• 3.1.3 公共受托責任理論40-42
• 3.2 本文相關概念范疇界定42-46
• 3.2.1 農(nóng)村與農(nóng)村政府的概念范疇界定42
• 3.2.2 農(nóng)村政府管理審計的概念界定42-46
• 3.3 本章小結46-47
• 4. 農(nóng)村政府管理審計需求分析47-73
• 4.1 農(nóng)村政府管理審計需求的理論分析47-54
• 4.1.1 當前農(nóng)村政府管理審計現(xiàn)狀47-52
• 4.1.2 農(nóng)村政府管理審計、農(nóng)村政府管理和農(nóng)民滿意度的互動作用52-54
• 4.2 農(nóng)村政府管理審計需求的實證分析54-72
• 4.2.1 問卷設計55-56
• 4.2.2 問卷發(fā)放與樣本選擇56
• 4.2.3 問卷回收情況56
• 4.2.4 樣本結構分析56-58
• 4.2.5 問卷信度分析58
• 4.2.6 單因素方差分析58-63
• 4.2.7 調(diào)查項描述性統(tǒng)計分析63-72
• 4.3 本章小結72-73
• 5. 農(nóng)民滿意度主要影響因素分析73-88
• 5.1. 農(nóng)民滿意度主要影響因素的理論分析73-76
• 5.2 農(nóng)民滿意度主要影響因素的實證研究76-87
• 5.2.1 調(diào)查問卷76-77
• 5.2.2 研究方法77
• 5.2.3 變量選擇77-78
• 5.2.4 數(shù)據(jù)來源78-79
• 5.2.5 樣本結構分析79-81
• 5.2.6 因子分析81-87
• 5.3 本章小結87-88
• 6. 農(nóng)村政府管理審計對農(nóng)民滿意度的促進作用研究88-129
• 6.1 理論分析88-90
• 6.2 實證研究90-128
• 6.2.1 實證研究思路90-92
• 6.2.2 結構方程模型簡介92-93
• 6.2.3 本文選擇結構方程模型的理由93-94
• 6.2.4 結構方程模型理論中路徑圖的圖標規(guī)則94
• 6.2.5 結構方程模型評價指標的選擇94-96
• 6.2.6 理論模型與假設研究96-105
• 6.2.7 問卷設計和數(shù)據(jù)收集105-106
• 6.2.8 數(shù)據(jù)分析106-128
• 6.3 本章小結128-129
• 7. 農(nóng)村政府管理審計體系構建129-173
• 7.1 農(nóng)村政府管理審計的內(nèi)涵129
• 7.2 農(nóng)村政府管理審計體系的主要內(nèi)容129-131
• 7.3 農(nóng)村政府管理審計的主體131-132
• 7.4 農(nóng)村政府管理審計的客體132-136
• 7.5 農(nóng)村政府管理審計的原則136-138
• 7.6 農(nóng)村政府管理審計的思路138-171
• 7.6.1 農(nóng)村政府內(nèi)外型管理審計框架138-140
• 7.6.2 農(nóng)村政府管理審計業(yè)務循環(huán)一：內(nèi)部控制與財務報表整合審計140-160
• 7.6.3 農(nóng)村政府管理審計業(yè)務循環(huán)二：農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計160-163
• 7.6.4 農(nóng)村政府管理審計業(yè)務循環(huán)三：職能部門管理活動審計163-168
• 7.6.5 農(nóng)村干部管理責任歸口評價168-171
• 7.7 管理審計方法171-172
• 7.8 本章小結172-173
• 8. 結論、政策建議與展望173-182
• 8.1 本文的主要結論173-174
• 8.2 政策建議174-180
• 8.2.1 強化農(nóng)村政府管理審計理念的措施建議174-176
• 8.2.2 建立健全農(nóng)村政府管理審計法律法規(guī)的建議176-177
• 8.2.3 加強農(nóng)村政府管理審計有效實施的措施建議177-180
• 8.3 本文研究不足與未來研究展望180-182
• 8.3.1 本文的不足之處180-181
• 8.3.2 未來的研究展望181-182
• 參考文獻182-192
• 附錄192-206
• 附錄1：農(nóng)村政府管理審計需求分析調(diào)查問卷192-196
• 附錄2：農(nóng)民滿意度的調(diào)查問卷196-199
• 附錄3：農(nóng)村政府管理審計對農(nóng)民滿意度的促進關系分析調(diào)查問卷199-204
• 附錄4：農(nóng)民滿意度影響因素測量指標不同數(shù)量下的因子分析結果204-206
• 后記206-207
• 致謝207-209
• 在讀期間科研成果209

【參考文獻】

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本文編號：337084