本文關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素的比較研究

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【摘要】：行政事業(yè)單位作為我國政府依法行政的主體,承擔(dān)著宏觀調(diào)控、市場監(jiān)督、社會管理和公共服務(wù)等諸多職能,與社會主義民主法治建設(shè)、市場經(jīng)濟發(fā)展和人民群眾的生產(chǎn)生活息息相關(guān)。由于行政事業(yè)單位支配巨大的社會公共資源,其經(jīng)費來源主要來自于財政撥款,導(dǎo)致單位所支配的財產(chǎn)與單位自身缺乏直接的權(quán)屬關(guān)系,這種所有者缺位的特征容易帶來公共資源使用缺乏效率、國有資產(chǎn)流失及貪污舞弊的風(fēng)險。而內(nèi)部控制在職能化管理管理的基礎(chǔ)上,輔之流程化措施,形成多維、立體的管控體系,有助于幫助行政事業(yè)單位全面了解風(fēng)險、降低風(fēng)險,直至化解風(fēng)險,提高單位的風(fēng)險管控能力。因此,加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對于提高單位自身經(jīng)營管理水平,進而改善公共服務(wù)的質(zhì)量和效率具有重要的意義。 相對于企業(yè),行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論發(fā)端時間較晚,成熟度較低。企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展成果為行政事業(yè)單位內(nèi)控的發(fā)展提供了微觀基礎(chǔ)。從美國政府公共部門內(nèi)部控制理論的發(fā)展來看,政府部門內(nèi)部控制大致經(jīng)歷了初創(chuàng)期、形成期、健全期和完善期四個階段,完成了最初由審計總署、政府主管部門監(jiān)管到多元執(zhí)行主體的轉(zhuǎn)變,在借鑒企業(yè)內(nèi)部控制理論的最新發(fā)展成果上,不斷完善與之相配套的法律法規(guī),形成了較為完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。 由于行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)活動相對穩(wěn)定,經(jīng)費采取預(yù)算制,資金來源和用途相對明確,因此其風(fēng)險種類和范圍與企業(yè)明顯不同,需要建立一套有別于企業(yè)內(nèi)控規(guī)范。財政部經(jīng)過近三年的研究、調(diào)研和廣泛征求意見后,與2012年11月發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》。規(guī)范結(jié)合我國國情和行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動特點,將企業(yè)管理方法包括風(fēng)險管理、流程管理等引入非營利性組織中,實現(xiàn)了內(nèi)控理論的創(chuàng)新。同時,規(guī)范不同于美國《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準則》,不是從一般準則等基本理念角度對政府部門內(nèi)部控制進行規(guī)范,而具體到行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面,對預(yù)算業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)等有行政事業(yè)單位特色業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行給出了具體的規(guī)定。 基于以上背景,本文在梳理國內(nèi)外內(nèi)部控制理論發(fā)展過程的基礎(chǔ)上,以內(nèi)部控制要素為切入點,對企業(yè)和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系進行對比分析,從而歸納出行政事業(yè)單位有別于企業(yè)的管理特質(zhì),進而為行政事業(yè)單位推動內(nèi)部控制建設(shè)提供一定的啟示。文章共分為四個部分,首先,介紹了本文的選題背景和意義,同時對國內(nèi)外相關(guān)文獻進行整理和歸納。其次,介紹本文的研究基礎(chǔ),分別就行政事業(yè)單位的范圍、業(yè)務(wù)活動及改革發(fā)展動態(tài)和內(nèi)部控制理論進行論述,從而了解行政事業(yè)單位的性質(zhì)、業(yè)務(wù)發(fā)展的特點和今后發(fā)展的動態(tài)。再次,本文分別就企業(yè)和行政事業(yè)單位控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個內(nèi)控要素進行對比分析,并總結(jié)歸納二者的特點。最后為本文的結(jié)論,并提出了對開展行政事業(yè)單位內(nèi)控實務(wù)工作的啟示。
【關(guān)鍵詞】：行政事業(yè)單位 企業(yè) 內(nèi)部控制要素 比較研究
【學(xué)位授予單位】：財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F810.6
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 1 緒論10-20
• 1.1 選題背景及意義10-12
• 1.1.1 選題背景10-11
• 1.1.2 選題意義11-12
• 1.2 文獻綜述12-16
• 1.2.1 國外文獻綜述12-15
• 1.2.2 國內(nèi)文獻綜述15-16
• 1.3 研究思路與內(nèi)容框架16-18
• 1.3.1 研究思路16-17
• 1.3.2 內(nèi)容框架17-18
• 1.4 主要創(chuàng)新與不足18-20
• 1.4.1 主要創(chuàng)新18
• 1.4.2 主要不足18-20
• 2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究基礎(chǔ)20-26
• 2.1 行政事業(yè)單位概述20-22
• 2.1.1 行政事業(yè)單位的范圍20
• 2.1.2 行政事業(yè)單位改革20-21
• 2.1.3 行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的特點21-22
• 2.2 內(nèi)部控制理論的發(fā)展22-26
• 3 行政事業(yè)單位與企業(yè)內(nèi)部控制要素的比較研究26-52
• 3.1 控制環(huán)境26-29
• 3.1.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境27-28
• 3.1.2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境28-29
• 3.2 風(fēng)險評估29-35
• 3.2.1 企業(yè)風(fēng)險評估機制31-33
• 3.2.2 行政事業(yè)單位風(fēng)險評估機制33-35
• 3.3 控制活動35-39
• 3.3.1 企業(yè)控制活動36-37
• 3.3.2 行政事業(yè)單位控制活動37-39
• 3.4 信息與溝通39-44
• 3.4.1 企業(yè)信息與溝通40-43
• 3.4.2 行政事業(yè)單位信息與溝通43-44
• 3.5 內(nèi)部監(jiān)督44-49
• 3.5.1 企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督46-47
• 3.5.2 行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督47-49
• 3.6 小結(jié)49-52
• 4 研究結(jié)論及對我國開展行政事業(yè)單位內(nèi)控實務(wù)工作的啟示52-60
• 4.1 研究結(jié)論52-55
• 4.1.1 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素特征52-54
• 4.1.2 對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論發(fā)展的展望54-55
• 4.2 對開展行政事業(yè)單位內(nèi)控實務(wù)工作的啟示55-60
• 4.2.1 構(gòu)建良好的控制環(huán)境55-56
• 4.2.2 建立風(fēng)險評估的長效機制56
• 4.2.3 建立并逐步完善內(nèi)部控制工作機制56-57
• 4.2.4 推進內(nèi)部控制信息化,強化內(nèi)外部溝通57
• 4.2.5 適度保持外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制建設(shè)和實施的推力57-60
• 參考文獻60-62
• 后記62

【參考文獻】

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 劉光忠;政府部門內(nèi)部控制構(gòu)建與實施研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2011年

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本文編號：792434