10月10日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了OECD/G20稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）項(xiàng)目2015年最終報(bào)告中文版（以下簡(jiǎn)稱最終報(bào)告）。BEPS是二十國(guó)集團(tuán)（G20）領(lǐng)導(dǎo)人在2013年圣彼得堡峰會(huì)委托經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）啟動(dòng)實(shí)施的國(guó)際稅收改革項(xiàng)目，旨在修改國(guó)際稅收規(guī)則、遏制跨國(guó)企業(yè)規(guī)避全球納稅義務(wù)、侵蝕各國(guó)稅基的行為。BEPS項(xiàng)目成果包括所有15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃報(bào)告和一份解釋性聲明，其中文版及英文版鏈接一并在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（）上正式對(duì)外公布。
　　BEPS項(xiàng)目由34個(gè)OECD成員國(guó)、8個(gè)非OECD的G20成員國(guó)和19個(gè)其他發(fā)展中國(guó)家共計(jì)61個(gè)國(guó)家共同參與。其一攬子國(guó)際稅改項(xiàng)目主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是保持跨境交易相關(guān)國(guó)內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致；二是突出強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并提高稅收透明度；三是提高稅收確定性。
　　經(jīng)過24個(gè)月緊鑼密鼓的工作，OECD在整合2014年9月發(fā)布的BEPS項(xiàng)目首批7項(xiàng)產(chǎn)出成果的基礎(chǔ)上，于2015年10月5日發(fā)布了BEPS項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。這些成果已由10月8日G20財(cái)長(zhǎng)與央行行長(zhǎng)會(huì)議審議通過，并將提交11月G20安塔利亞峰會(huì)由各國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人背書。
　　15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃成果的完成，為國(guó)際稅收領(lǐng)域通過多邊合作應(yīng)對(duì)共同挑戰(zhàn)提供了良好范例。世界主要經(jīng)濟(jì)體在共同政治意愿推動(dòng)下，通過密集的多邊談判與協(xié)調(diào)，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)、防止協(xié)定濫用、彌合國(guó)內(nèi)法漏洞、應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)等一系列基本稅收規(guī)則和管理制度方面達(dá)成了重要共識(shí)。這些成果和一攬子措施的出臺(tái)，標(biāo)志著百年來國(guó)際稅收體系的第一次根本性變革取得了重大成功。國(guó)際稅收規(guī)則的重構(gòu)，多邊稅收合作的開展，有利于避免因各國(guó)采取單邊行動(dòng)造成對(duì)跨國(guó)公司的雙重征稅、雙重不征稅以及對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的傷害。
　　如何推進(jìn)BEPS各項(xiàng)成果在全球范圍內(nèi)的實(shí)施是未來幾年的主要任務(wù)。根據(jù)OECD第90次財(cái)政事務(wù)委員會(huì)會(huì)議討論結(jié)果，各方一致同意盡快構(gòu)建后BEPS時(shí)代包容性工作架構(gòu)，吸納更多發(fā)展中國(guó)家參與并為其提供能力建設(shè)幫助，擴(kuò)大BEPS成果落實(shí)的范圍并使其發(fā)揮更大作用。從2016年開始的這些后續(xù)工作，有望在目前成果基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成和補(bǔ)充新的國(guó)際稅收規(guī)則體系。
　　在此項(xiàng)國(guó)際稅改中，中國(guó)以O(shè)ECD合作伙伴身份平等參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃，與OECD國(guó)家享有同等權(quán)利和義務(wù)。為了做好BEPS工作，國(guó)家稅務(wù)總局專門成立了G20稅制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定工作方案，明確職責(zé)分工、時(shí)間表和路線圖，全面推進(jìn)此項(xiàng)工作。全局50多名干部，，深度參與各議題會(huì)議、研究和意見反饋等工作。國(guó)家稅務(wù)總局還派員擔(dān)任BEPS指導(dǎo)委員會(huì)委員，和其他委員一起設(shè)計(jì)、監(jiān)督和審議各項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃方案、進(jìn)程和成果。2013年至2015年，國(guó)家稅務(wù)總局共參加BEPS相關(guān)會(huì)議86次，向OECD提交我國(guó)立場(chǎng)聲明和建議1000多條，其中很多意見得到采納并體現(xiàn)在最終成果中，為該項(xiàng)目所遵循的核心原則的確立和推動(dòng)各項(xiàng)成果順利完成作出了重要貢獻(xiàn)，也為發(fā)展中國(guó)家和新興經(jīng)濟(jì)體提升規(guī)則制定的話語權(quán)、維護(hù)稅收權(quán)益發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)，為深入研究和應(yīng)用BEPS成果，國(guó)家稅務(wù)總局在2014年和2015年報(bào)告完成之后，及時(shí)取得OECD授權(quán)，迅速組織各項(xiàng)成果報(bào)告的翻譯工作，在OECD發(fā)布英文版后的第一時(shí)間在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布了報(bào)告中文版。
　　此外，國(guó)家稅務(wù)總局高度重視BEPS成果在國(guó)內(nèi)層面的轉(zhuǎn)化。兩年來，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了一般反避稅管理辦法、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)管理辦法等4個(gè)強(qiáng)化反避稅管理的規(guī)章和規(guī)范性文件，并在2015年我國(guó)與智利新簽署的避免雙重征稅協(xié)定中加入了反協(xié)定濫用條款。目前，國(guó)家稅務(wù)總局正在全面修訂《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》，這將是我國(guó)全面借鑒BEPS最新研究成果，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際制定的反避稅操作指南。
　　在BEPS后續(xù)工作中，國(guó)家稅務(wù)總局還將繼續(xù)深度參與，持續(xù)跟進(jìn)各項(xiàng)工作。

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　　一、解釋性聲明
　　二、第1項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收挑戰(zhàn)》
　　三、第2項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《消除混合錯(cuò)配安排的影響》
　　四、第3項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《制定有效受控外國(guó)公司規(guī)則》
　　五、第4項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《對(duì)利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》
　　六、第5項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素，有效打擊有害稅收實(shí)踐》
　　七、第6項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》
　　八、第7項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》
　　九、第8-10項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)指引》
　　十、第11項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《衡量和監(jiān)控BEPS》
　　十一、第12項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《強(qiáng)制披露規(guī)則》
　　十二、第13項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔和國(guó)別報(bào)告》
　　十三、第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》
　　十四、第15項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃《制定用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊協(xié)議》
　　十五、簡(jiǎn)訊
　　十六、政策簡(jiǎn)報(bào)
　　十七、有關(guān)BEPS的質(zhì)疑與事實(shí)
　　十八、常見問題

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