【摘要】：在審計(jì)發(fā)展的歷史上，公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪問(wèn)題始終是困擾審計(jì)職業(yè)界的 重大問(wèn)題。從世界上首例上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪案--1720年的英國(guó)南海公 司事件始，至近期發(fā)生的諸如：安然、世界通信、施樂(lè)、環(huán)球電訊、南方保健等 系列財(cái)務(wù)丑聞案止，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪現(xiàn)象一直未消失。有人評(píng)論：不久以前， 會(huì)計(jì)還是一件枯燥乏味的事情，而現(xiàn)在，隨著卷入會(huì)計(jì)造假公司數(shù)目的不斷增加， 它已變成一個(gè)熱門(mén)的政治和經(jīng)濟(jì)議題。 在中國(guó)，短短的十幾年時(shí)間里，股市經(jīng)歷從無(wú)到有，到平衡、快速、健康發(fā) 展的過(guò)程，走完了發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家上百年的發(fā)展歷程，取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。然 而，與國(guó)外類(lèi)似，財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪現(xiàn)象在我國(guó)也相當(dāng)嚴(yán)重。舞弊行為已成為我 國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展的一大隱患。 如此眾多的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪事件導(dǎo)致西方理論界尤其是會(huì)計(jì)界對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告 舞弊犯罪問(wèn)題的持久關(guān)注，形成了大量研究文獻(xiàn)。這些研究對(duì)我國(guó)治理財(cái)務(wù)報(bào)告 舞弊犯罪問(wèn)題具有重要借鑒作用，國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)界結(jié)合我國(guó)目前仍處于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)、弱 型有效市場(chǎng)、法律法規(guī)有待完善等實(shí)際情況圍繞會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾、 盈余管理等也進(jìn)行了大量研究。在治理實(shí)踐中，主要有如下兩種思路：健全會(huì)計(jì) 法規(guī)和“制度再造”。 本文認(rèn)為治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪問(wèn)題是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅從某一個(gè)方 面、某一個(gè)角度來(lái)研究是片面的、無(wú)法有效提高治理效率。因此本文從財(cái)務(wù)報(bào)告 舞弊犯罪的概念界定入手，在清晰界定財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪概念的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó) 上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪問(wèn)題的成因進(jìn)行了深入地分析后認(rèn)為：委托代理制的 三個(gè)非均衡特征是財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪問(wèn)題形成的前提；公司內(nèi)部治理不完善是形 成財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪的土壤；CPA不能恪盡職守，“經(jīng)濟(jì)警察”的作用未能充分發(fā) 揮；法律法規(guī)不健全，給財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪以可乘之機(jī)；誠(chéng)信道德失范是財(cái)務(wù)報(bào) 告舞弊犯罪形成的重要因素。 為大力發(fā)展我國(guó)資本市場(chǎng)，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)資本市場(chǎng)改革開(kāi) 放和穩(wěn)定發(fā)展的若干意見(jiàn)》，《意見(jiàn)》提出大力發(fā)展資本市場(chǎng)是黨中央、國(guó)務(wù)院從 全局和戰(zhàn)略出發(fā)作出的重要決策，并就健全資本市場(chǎng)體系、提高上市公司質(zhì)量、 促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)規(guī)范發(fā)展、加強(qiáng)法制和誠(chéng)信建設(shè)、提高資本市場(chǎng)監(jiān)管水平等問(wèn)題提 出了指導(dǎo)意見(jiàn)。因此，本文在搞清了我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪的成因之后， 認(rèn)真研讀了《意見(jiàn)》并通過(guò)對(duì)美國(guó)《2002年薩班斯一奧克斯利法案》的評(píng)析與思 考，提出了治理我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪問(wèn)題的對(duì)策:完善上市公司信息 披露制度;優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，為完善公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)奠定基礎(chǔ);完善監(jiān)事會(huì)和獨(dú) 立董事制度，構(gòu)建一個(gè)適合我國(guó)上市公司治理需要的有效監(jiān)督機(jī)制;加強(qiáng)CPA行 業(yè)建設(shè)，打造合格的“經(jīng)濟(jì)警察”;修改法律法規(guī)，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊犯罪 民事責(zé)任的規(guī)定，，大幅提高舞弊成本;加強(qiáng)道德規(guī)范與制度建設(shè)并舉。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2004
【分類(lèi)號(hào)】：D917.6

【引證文獻(xiàn)】

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前4條

1 王娜娜;我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)舞弊行為研究[D];太原理工大學(xué);2011年

2 龐仙梅;基于委托代理理論的母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制問(wèn)題探討[D];廣西師范大學(xué);2011年

3 于躍浠;上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊識(shí)別研究[D];沈陽(yáng)航空航天大學(xué);2012年

4 施煜;財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的四維分析與治理[D];對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2007年

本文編號(hào)：2420964