財(cái)務(wù)舞弊一直是滋擾我國(guó)資本市場(chǎng)良性發(fā)展的一大頑疾,近年來,財(cái)務(wù)舞弊的手段更加多樣、舞弊方式愈來愈隱蔽,備受市場(chǎng)關(guān)注。財(cái)務(wù)舞弊行為給國(guó)家和人民的利益造成了巨大的損失,強(qiáng)烈沖擊了資本市場(chǎng)的健康發(fā)展,不僅使投資者遭受巨額損失,也會(huì)誤導(dǎo)市場(chǎng)導(dǎo)致資源逆向配置,嚴(yán)重妨礙證券市場(chǎng)的發(fā)展。雖然財(cái)務(wù)舞弊的研究從未間斷,但國(guó)內(nèi)相關(guān)研究主要集中在識(shí)別領(lǐng)域,以期從識(shí)別再治理,但效果并不理想。面對(duì)愈演愈烈的財(cái)務(wù)舞弊,本文認(rèn)為將財(cái)務(wù)舞弊事后治理變?yōu)槭虑翱刂?將有效治理財(cái)務(wù)舞弊。撫順特鋼作為國(guó)企標(biāo)桿、特鋼行業(yè)標(biāo)桿,同時(shí)也是混合所有制改革的標(biāo)桿,有一定代表性,本文在對(duì)相關(guān)概念和理論簡(jiǎn)述基礎(chǔ)上,對(duì)案例進(jìn)行詳細(xì)描述,對(duì)其舞弊手段進(jìn)行逐一闡述,依據(jù)目前最為全面的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論,系統(tǒng)剖析各風(fēng)險(xiǎn)因子在舞弊案中的作用機(jī)理,基于相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)舞弊后果進(jìn)行分析。研究結(jié)果表明:第一,撫順特鋼進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的手段為虛增存貨、虛增在建工程和固定資產(chǎn)、虛假折舊以及少記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的。第二,撫順特鋼財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因子為以下五個(gè)方面:經(jīng)營(yíng)壓力、退市壓力以及融資壓力是舞弊的目的與動(dòng)機(jī);高管道德扭曲以及公司缺乏正向道德激勵(lì)機(jī)制... 

【文章來源】：西南大學(xué)重慶市 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：70 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

冰山理論

第2章相關(guān)概念界定與理論借鑒15的，通過舞弊達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；“暴露”因素是GONE理論相較于三角形理論獨(dú)特的因素，指舞弊行為被發(fā)現(xiàn)的可能性以及被發(fā)現(xiàn)后被處罰的嚴(yán)重程度，若是被發(fā)現(xiàn)的可能性很小，那么舞弊就易于發(fā)生。四因素相互作用、密不可分，共同決定舞弊風(fēng)險(xiǎn)。圖2-3舞弊的GONE理論G.JackBologna等人通過欺詐風(fēng)險(xiǎn)分類系統(tǒng)，提出了風(fēng)險(xiǎn)因子理論，該理論將欺詐風(fēng)險(xiǎn)因子分為兩組：一般風(fēng)險(xiǎn)因子和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子。其中一般風(fēng)險(xiǎn)因子指那些對(duì)任何對(duì)象和群體的影響都相對(duì)恒定的因素，主要包括舞弊機(jī)會(huì)、被發(fā)現(xiàn)概率和被發(fā)現(xiàn)后受懲罰的性質(zhì)和程度；個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子指那些隨著人或者時(shí)間而變化的因素，組織對(duì)這類因素很難控制，包括道德品質(zhì)與動(dòng)機(jī)。圖2-4舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論如圖2-4，當(dāng)個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)因子與一般風(fēng)險(xiǎn)因子結(jié)合在一起，如果舞弊主體發(fā)現(xiàn)有利可圖，舞弊就會(huì)產(chǎn)生。如表2-2所示，風(fēng)險(xiǎn)因子理論與GONE理論、三角形理論具有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，前者是后二者的具體化。

舞弊的GONE理論

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本文編號(hào)：3284038