企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善和執(zhí)行不到位造成了一些財(cái)務(wù)舞弊事件的發(fā)生,這使得各個(gè)國(guó)家的各個(gè)企業(yè)都開(kāi)始重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)及實(shí)施。在如今的市場(chǎng)環(huán)境下,火力發(fā)電行業(yè)有著其不同于其他行業(yè)的特殊性:由國(guó)家電網(wǎng)統(tǒng)一定價(jià)、銷(xiāo)售產(chǎn)品單一、所用燃料單一且成本高。我國(guó)的發(fā)電總量約為全球發(fā)電總額的25%,其中火力發(fā)電量約占我國(guó)總發(fā)電量的十分之七,是中國(guó)電力生產(chǎn)中的第一位;火力發(fā)電企業(yè)以煤炭作為主要燃料,其近幾年受煤炭成本波動(dòng)影響較大,這些特殊性均要求火力發(fā)電行業(yè)有一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系,來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)因素的影響及日常生產(chǎn)費(fèi)用等。WXD公司屬于火力發(fā)電公司,并于2014年開(kāi)始進(jìn)行建立內(nèi)部控制制度的工作,但其內(nèi)部控制體系在具體實(shí)施中存在一些問(wèn)題,還需進(jìn)一步優(yōu)化完善。本文首先對(duì)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀進(jìn)行梳理,同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制理論、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及內(nèi)部控制優(yōu)化原則三方面進(jìn)行理論闡述,為內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究提供了理論支撐。從內(nèi)部控制要素角度出發(fā),對(duì)WXD公司內(nèi)部控制實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)地調(diào)研,運(yùn)用多層模糊綜合評(píng)價(jià)法設(shè)定5個(gè)一級(jí)指標(biāo)、20個(gè)二級(jí)指標(biāo)、58個(gè)三級(jí)指標(biāo)對(duì)WXD公司內(nèi)部控制的實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)價(jià)分析,并結(jié)合調(diào)查問(wèn)卷找出該公司內(nèi)... 

【文章來(lái)源】：長(zhǎng)春理工大學(xué)吉林省

【文章頁(yè)數(shù)】：71 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

內(nèi)部控制規(guī)范體系2013

研究框架圖

第2章內(nèi)部控制相關(guān)基礎(chǔ)理論12圖2.1內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)圖內(nèi)部控制的五個(gè)要素不是一個(gè)具有先后順序的過(guò)程，一個(gè)構(gòu)成要素也不只是單方面影響著下一個(gè)構(gòu)成要素，它們之間是一個(gè)相互作用的、反復(fù)的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程中的每個(gè)構(gòu)成要素都會(huì)影響其他構(gòu)成要素[41]。本文對(duì)WXD公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及優(yōu)化就是基于COSO內(nèi)部控制理論框架角度進(jìn)行的。2.2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是在對(duì)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀全面了解的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與運(yùn)行情況進(jìn)行的系統(tǒng)性、全面性評(píng)價(jià)[42]。通過(guò)評(píng)價(jià)、反愧重新評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)合理性及運(yùn)行有效性這兩方面科學(xué)合理的做出判斷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的不足和疏漏之處，對(duì)其進(jìn)一步的優(yōu)化方案設(shè)計(jì)提供參考[43]。表2.1內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要內(nèi)容表內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)價(jià)控制活動(dòng)評(píng)價(jià)信息與溝通評(píng)價(jià)內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略業(yè)務(wù)活動(dòng)控制措施與流程設(shè)計(jì)、運(yùn)行有效性信息收集、信息處理、信息傳遞針對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行考核評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)管理體系具有重要性、全面性及客觀性三個(gè)特點(diǎn)[44]。首先，在指標(biāo)設(shè)立時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制目標(biāo)，包括企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)和資產(chǎn)安全目標(biāo)相關(guān)的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域及流程；其次，指標(biāo)的設(shè)立要覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，例如企業(yè)組織構(gòu)架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源管理、采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)；最后，在評(píng)價(jià)方法的選擇、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定等方面要做到科學(xué)合理，使得評(píng)價(jià)結(jié)果能夠準(zhǔn)確

【參考文獻(xiàn)】：
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