企業(yè)的生存發(fā)展離不開內(nèi)部控制。當(dāng)一個(gè)公司面臨財(cái)務(wù)危機(jī)、信息披露質(zhì)量不佳等問(wèn)題時(shí),它的內(nèi)部控制往往也會(huì)存在缺陷。如果企業(yè)忽視內(nèi)部控制缺陷的存在,就難以建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。長(zhǎng)此以往,將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一系列負(fù)面影響。公司通過(guò)發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告的方式,將相關(guān)信息提前告知信息使用人,讓廣大信息使用人對(duì)即將到來(lái)的信息變化做好心理準(zhǔn)備,展現(xiàn)出公司較高的信息披露質(zhì)量。但是,如果公司的業(yè)績(jī)預(yù)告發(fā)布后又進(jìn)行修正,不僅讓信息使用人感到公司信息披露的不嚴(yán)肅、不真實(shí),還會(huì)使公司受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰,影響企業(yè)信譽(yù)。如此的業(yè)績(jī)預(yù)告修正,一定存在著嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷問(wèn)題,值得研究。本文以藍(lán)科公司2017—2018年兩次年度業(yè)績(jī)預(yù)告修正為背景,對(duì)藍(lán)科公司業(yè)績(jī)預(yù)告修正和內(nèi)部控制缺陷相關(guān)研究成果進(jìn)行梳理。通過(guò)查詢藍(lán)科公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表、閱讀其內(nèi)部控制資料和使用Choice數(shù)據(jù)庫(kù)等途徑,獲取支持性的數(shù)據(jù)和指標(biāo),運(yùn)用文獻(xiàn)研究法和案例研究法,從藍(lán)科公司簡(jiǎn)介、業(yè)績(jī)預(yù)告修正詳情及后果分析和內(nèi)部控制概況三個(gè)方面介紹案例,探究藍(lán)科公司業(yè)績(jī)預(yù)告修正與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián),發(fā)掘藍(lán)科公司的內(nèi)部控制缺陷。研究發(fā)現(xiàn):首先,公司的業(yè)績(jī)預(yù)告頻繁修正會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果,向信息使用人傳達(dá)了財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確的信息,會(huì)導(dǎo)致股票價(jià)格波動(dòng),投資者喪失信心、公司及其高管受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告等。其次,在業(yè)績(jī)預(yù)告修正的背后,體現(xiàn)出公司諸多內(nèi)部控制缺陷,如公司管理效率低下、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未能有效識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、部分控制活動(dòng)失效、信息與溝通不及時(shí)和業(yè)績(jī)預(yù)告審核不到位等。這些內(nèi)部控制缺陷的原因是藍(lán)科公司內(nèi)部控制環(huán)境明顯薄弱,主要表現(xiàn)為組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理,管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,管理層人員年齡較大,青年員工晉升困難;在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)中,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不恰當(dāng);在控制活動(dòng)中,財(cái)務(wù)、研發(fā)、銷售、工程四項(xiàng)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行不盡人意;在信息與溝通中,信息系統(tǒng)落后;在內(nèi)部監(jiān)督中,內(nèi)部監(jiān)督不足,缺少內(nèi)部審計(jì)部門。針對(duì)藍(lán)科公司內(nèi)部控制缺陷的狀況,本文提出了完善內(nèi)部控制的措施。具體包括:完善公司組織結(jié)構(gòu),優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境;改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí);規(guī)范內(nèi)部控制政策,落實(shí)內(nèi)部控制活動(dòng);更新信息管理系統(tǒng),加強(qiáng)遠(yuǎn)程信息溝通;成立內(nèi)部審計(jì)部門,改良內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)。希望這些措施能夠幫助藍(lán)科公司完善其內(nèi)部控制制度,提高公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,增強(qiáng)對(duì)外披露業(yè)績(jī)預(yù)告的準(zhǔn)確性,在一定程度上降低業(yè)績(jī)預(yù)告修正的可能性,為市場(chǎng)中各利益相關(guān)者提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息,同時(shí)也提高公司自身管理水平,以提高其經(jīng)濟(jì)效益。
【學(xué)位單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F426.4;F406.7
【部分圖文】：

論文框架

藍(lán)科公司員工職稱情況圖

藍(lán)科公司2011—2017年?duì)I業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本對(duì)比圖
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本文編號(hào)：2873058