本文關(guān)鍵詞：營(yíng)改增對(duì)我國(guó)居民收入分配和福利的影響研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：營(yíng)改增作為當(dāng)前財(cái)稅體制領(lǐng)域的重大改革,會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的方方面面產(chǎn)生重大影響,包括對(duì)地方財(cái)政收入、行業(yè)稅負(fù)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入分配、社會(huì)福利等方面的影響。本文選取營(yíng)改增對(duì)居民收入分配和福利的影響角度對(duì)其進(jìn)行分析和研究。在簡(jiǎn)要介紹營(yíng)改增背景及其對(duì)居民收入分配的作用機(jī)制基礎(chǔ)上,重點(diǎn)進(jìn)行實(shí)證模擬分析。根據(jù)各部門實(shí)際增值稅和營(yíng)業(yè)稅及相應(yīng)的增加值和總產(chǎn)出,計(jì)算各行業(yè)的實(shí)際稅率;利用投入產(chǎn)出模型構(gòu)建稅收的價(jià)格效應(yīng)模型,以此計(jì)算各行業(yè)的有效稅率;將中國(guó)城鎮(zhèn)居民生活與價(jià)格年鑒中消費(fèi)者的消費(fèi)支出結(jié)構(gòu)與投入產(chǎn)出表中的部門相對(duì)應(yīng),以計(jì)算出各收入等級(jí)居民承擔(dān)的絕對(duì)稅收量及年度收入和終身收入衡量的稅收負(fù)擔(dān)率;并利用中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒中城鎮(zhèn)居民家庭基本情況統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),計(jì)算擴(kuò)圍改革前及各方案下的基尼系數(shù),以評(píng)價(jià)營(yíng)改增對(duì)居民收入分配的影響。此外,在已構(gòu)建的稅收價(jià)格效應(yīng)模型基礎(chǔ)上,根據(jù)消費(fèi)者的效用函數(shù)和支出函數(shù),及補(bǔ)償性變化(CV)和等價(jià)性變化(EV)的定義,構(gòu)建價(jià)格的福利效應(yīng)模型。計(jì)算各種方案下的補(bǔ)償性變化和等價(jià)性變化,以評(píng)價(jià)營(yíng)改增對(duì)居民福利的影響。本文實(shí)證分析得出的結(jié)論主要有:第一,采用單一稅率擴(kuò)圍對(duì)縮小居民收入分配差距效果更顯著。采用多檔稅率擴(kuò)圍的方案四基尼系數(shù)下降僅為0.0541%,而采用單一稅率擴(kuò)圍的方案五、六、七基尼系數(shù)下降分別為0.0776%、0.1311%、0.1504%�？梢�(jiàn)稅率檔次越多,對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲程度越大,越不利于縮小居民收入分配差距。第二,營(yíng)改增有利于減輕居民稅收負(fù)擔(dān)。無(wú)論是以年度收入衡量還是以終身收入衡量的稅收負(fù)擔(dān),無(wú)論是全行業(yè)擴(kuò)圍還是部分行業(yè)擴(kuò)圍,也不論是單一稅率擴(kuò)圍還是多檔稅率擴(kuò)圍,營(yíng)改增后,各收入等級(jí)居民承擔(dān)的稅負(fù)較擴(kuò)圍前均下降。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅,工商企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣增加,稅負(fù)降低,而服務(wù)業(yè)由于受中間投入品結(jié)構(gòu)及增加值比例等因素影響,少部分行業(yè)稅負(fù)會(huì)上升。但總體來(lái)看,營(yíng)改增作為結(jié)構(gòu)性減稅政策,減稅效果明顯。第三,擴(kuò)圍范圍越廣越有利于縮小居民收入分配差距。部分行業(yè)擴(kuò)圍的方案一、二、三,隨著擴(kuò)圍范圍加大,基尼系數(shù)下降幅度依次加大。由此可見(jiàn),納入增值稅征稅范圍的行業(yè)越多,對(duì)縮小居民收入分配差距越有利。統(tǒng)一服務(wù)業(yè)和工商業(yè)的稅收制度,有利于服務(wù)業(yè)從工商業(yè)中剝離,而不會(huì)增加額外的稅收成本。而服務(wù)業(yè)的發(fā)展壯大,可以提供更多的就業(yè)崗位,有利于提高中低收入群體的收入水平,對(duì)縮小居民收入分配差距有正向調(diào)節(jié)作用。第四,營(yíng)改增并沒(méi)有改變?cè)鲋刀惖睦弁诵�。從按稅收占年度收入衡量的居民稅收�?fù)擔(dān)角度看,整體上,無(wú)論是擴(kuò)圍前還是各改革方案下,增值稅和營(yíng)業(yè)稅呈現(xiàn)的都是累退性,稅收負(fù)擔(dān)隨收入的增加反而降低,與學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為我國(guó)流轉(zhuǎn)稅具有累退性質(zhì)的觀點(diǎn)一致。而從按稅收占終身收入衡量的居民稅收負(fù)擔(dān)的角度看,整體上,無(wú)論是擴(kuò)圍前還是各改革方案下,增值稅和營(yíng)業(yè)稅的累退性減弱,表現(xiàn)出微弱的累進(jìn)性。第五,營(yíng)改增有利于提高居民福利水平。無(wú)論是全行業(yè)擴(kuò)圍還是部分行業(yè)擴(kuò)圍,本文模擬的七種擴(kuò)圍方案中(除方案七外)居民福利較擴(kuò)圍前均有不同程度的改善。且模擬結(jié)果顯示,擴(kuò)圍稅率越低,福利改善程度越大。但擴(kuò)圍稅率過(guò)低,其減稅幅度過(guò)大,財(cái)政難以支撐,且服務(wù)業(yè)和工商業(yè)的增值稅稅率相差過(guò)大也不利于第二、第三產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。第六,擴(kuò)圍稅率過(guò)高可能會(huì)導(dǎo)致福利損失增加。方案七中按13%的稅率進(jìn)行全行業(yè)擴(kuò)圍,居民福利出現(xiàn)了一個(gè)拐點(diǎn),福利水平由改善轉(zhuǎn)為惡化。從全行業(yè)采用6%到11%,再到13%擴(kuò)圍,居民福利改善程度逐漸減弱,到13%時(shí)出現(xiàn)拐點(diǎn),說(shuō)明擴(kuò)圍稅率過(guò)高會(huì)導(dǎo)致福利損失增加。第七,房地產(chǎn)行業(yè)擴(kuò)圍需謹(jǐn)慎處理。部分行業(yè)擴(kuò)圍的三種方案中,盡管相對(duì)于擴(kuò)圍前,總體上福利水平均有一定程度的改善,但將房地產(chǎn)業(yè)納入擴(kuò)圍范圍居民福利改善程度有所降低。因此,從居民福利角度看,將房地產(chǎn)業(yè)納入擴(kuò)圍范圍需謹(jǐn)慎處理。此外,房地產(chǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)較復(fù)雜,擴(kuò)圍存在諸多技術(shù)性難題,擴(kuò)圍難度較大,需謹(jǐn)慎設(shè)計(jì)房地產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)圍方案。本文最后,結(jié)合實(shí)證分析的結(jié)果從稅率選擇;特殊行業(yè)擴(kuò)圍,包括金融業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè);減免稅問(wèn)題,包括農(nóng)產(chǎn)品增值稅減免、某些特殊服務(wù)行業(yè)減免、生活必需品及需鼓勵(lì)發(fā)展行業(yè)的減免和營(yíng)業(yè)稅減免稅政策的過(guò)渡等方面對(duì)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍提出幾點(diǎn)政策建議。
【關(guān)鍵詞】：營(yíng)改增 收入分配 福利水平
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F812.42;F124.7
【目錄】：

• 摘要7-9
• Abstract9-12
• 1 導(dǎo)論12-21
• 1.1 選題背景與意義12-13
• 1.2 國(guó)內(nèi)外研究綜述13-18
• 1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀13-16
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀16-18
• 1.2.3 研究簡(jiǎn)評(píng)18
• 1.3 研究思路與方法18-19
• 1.3.1 研究思路18-19
• 1.3.2 研究方法19
• 1.4 主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)與不足19-21
• 1.4.1 主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)19-20
• 1.4.2 論文的不足20-21
• 2 營(yíng)改增的背景及對(duì)居民收入分配和福利的作用機(jī)制21-27
• 2.1 營(yíng)改增背景21-24
• 2.1.1 從稅制角度，兩稅并存導(dǎo)致抵扣鏈條不完善21-22
• 2.1.2 從產(chǎn)業(yè)發(fā)展角度，兩稅并存不利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展22-23
• 2.1.3 從稅收征管角度，兩稅并存使稅收管理面臨新的難題23-24
• 2.2 營(yíng)改增對(duì)居民收入分配和福利的作用機(jī)制24-27
• 3 營(yíng)改增對(duì)居民收入分配的影響——基于投入產(chǎn)出表的分析27-41
• 3.1 模型的假設(shè)與設(shè)定27-29
• 3.2 數(shù)據(jù)來(lái)源及處理29-30
• 3.3 方案選擇及模擬結(jié)果分析30-39
• 3.3.1 方案選擇30-32
• 3.3.2 部分行業(yè)擴(kuò)圍模擬結(jié)果分析32-34
• 3.3.3 全行業(yè)擴(kuò)圍模擬結(jié)果分析34-39
• 3.4 主要結(jié)論39-41
• 4 營(yíng)改增對(duì)居民福利的影響——基于CV和EV的測(cè)算41-48
• 4.1 福利效應(yīng)模型設(shè)定42-43
• 4.2 各方案下福利效應(yīng)的估計(jì)43-46
• 4.2.1 部分行業(yè)擴(kuò)圍方案居民福利效應(yīng)比較44-45
• 4.2.2 全行業(yè)擴(kuò)圍方案下居民福利效應(yīng)比較45-46
• 4.3 主要結(jié)論46-48
• 5 進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征稅范圍的政策建議48-56
• 5.1 營(yíng)改增稅率選擇問(wèn)題48-50
• 5.2 特殊行業(yè)擴(kuò)圍問(wèn)題50-53
• 5.2.1 金融業(yè)擴(kuò)圍50-51
• 5.2.2 建筑業(yè)擴(kuò)圍51-52
• 5.2.3 房地產(chǎn)業(yè)擴(kuò)圍52-53
• 5.3 減免稅設(shè)定53-56
• 參考文獻(xiàn)56-60
• 致謝60-61

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：營(yíng)改增對(duì)我國(guó)居民收入分配和福利的影響研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：345278