本文關(guān)鍵詞：增值稅對(duì)我國城鎮(zhèn)居民收入分配差距影響的研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：改革開放后我國創(chuàng)造了經(jīng)濟(jì)上增長的奇跡,但同時(shí)也暴露出一些深層次矛盾,特別是在收入分配領(lǐng)域。近十幾年來,國家公布的全國居民基尼系數(shù)均保持在0.4以上即可說明收入分配不均問題的嚴(yán)重性。在十八屆三中全會(huì)明確提出要縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)收入分配差距,努力構(gòu)建橄欖型分配格局的政策導(dǎo)向下,研究我國城鎮(zhèn)居民收入分配差距問題顯得必要且緊迫。稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具,而增值稅作為我國第一大稅種,不僅起到良好的組織財(cái)政收入作用,而且對(duì)社會(huì)公平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著促進(jìn)作用。然而,增值稅稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁,稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁會(huì)影響稅收調(diào)節(jié)作用。因此,在研究增值稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配差距的影響中,必須考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是導(dǎo)致增值稅在城鎮(zhèn)收入分配中出現(xiàn)累退性的重要原因,累退性會(huì)對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配產(chǎn)生重要影響。在介紹了本文的研究背景和意義后,文章的第二部分重點(diǎn)分析了我國目前城鎮(zhèn)居民收入分配的現(xiàn)狀及稅收在收入分配中的作用。本文以不同收入等級(jí)的城鎮(zhèn)居民的平均全部年均收入作為稅前收入,以平均每人可支配收入作為稅后收入的替代數(shù)據(jù),并測(cè)算了不同收入等級(jí)城鎮(zhèn)居民2001~2012年稅前稅后收入不良指數(shù)和基尼系數(shù)。測(cè)算結(jié)果顯示,我國城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)呈現(xiàn)不斷擴(kuò)大的趨勢(shì),說明收入分配差距在進(jìn)一步擴(kuò)大。同時(shí),測(cè)算了稅后-稅前的基尼系數(shù)差額,結(jié)果顯示稅收在收入分配中起到效果甚微的效果甚至起到逆向調(diào)節(jié)的作用,即稅收進(jìn)一步惡化了我國城鎮(zhèn)居民收入分配差距。本文第三部分主要介紹了增值稅現(xiàn)狀及發(fā)展歷程以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅重要組成部分,在商品流通交易過程中發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的眾多因素中,商品供求彈性是最為重要的。本文通過圖形和公式推導(dǎo)介紹了商品供求彈性是如何決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的。當(dāng)供給彈性為0或需求彈性無窮大時(shí),稅負(fù)全部由供給者承擔(dān);當(dāng)需求彈性為0或供給彈性無窮大時(shí),稅負(fù)全部由需求方承擔(dān);當(dāng)需求彈性大于供給彈性時(shí),則供給方承擔(dān)較多稅收,反之亦然。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式多樣,主要是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)。增值稅作為價(jià)外稅,在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程中會(huì)對(duì)資源分配、收入分配產(chǎn)生影響。本文第四部分是實(shí)證分析,分為兩個(gè)步驟,第一步是測(cè)算不同收入等級(jí)城鎮(zhèn)居民所承擔(dān)的增值稅稅負(fù),測(cè)算結(jié)果表明收入等級(jí)越高其增值稅稅負(fù)越低,說明增值稅在城鎮(zhèn)居民收入分配中具有“累退”效應(yīng)。第二步是測(cè)算全部收入稅前基尼系數(shù)、全部收入扣除增值稅后基尼系數(shù)、可支配收入基尼系數(shù)以及可支配收入扣除增值稅后的基尼系數(shù),通過各個(gè)基尼系數(shù)之間的比較,說明增值稅擴(kuò)大了城鎮(zhèn)居民收入分配差距的程度。測(cè)算不同收入等級(jí)城鎮(zhèn)居民承擔(dān)的增值稅稅負(fù),利用的數(shù)據(jù)主要來源于《中國城市(鎮(zhèn))生活與價(jià)格年鑒》,通過對(duì)不同收入等級(jí)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)支出中涉及到的增值稅項(xiàng)目進(jìn)行分拆,分別計(jì)算不同收入戶增值稅基本稅率商品項(xiàng)目的增值稅稅負(fù)和低稅率商品項(xiàng)目所承擔(dān)的增值稅稅負(fù),然后加總得到不同收入等級(jí)城鎮(zhèn)居民增值稅總稅負(fù)。由于存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,本文引入ELES模型測(cè)算不同收入等級(jí)城鎮(zhèn)居民的商品消費(fèi)需求彈性,并得出各不同收入等級(jí)居民的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁系數(shù)。在測(cè)算出不同收入等級(jí)城鎮(zhèn)居民真正的增值稅稅負(fù)后,則測(cè)算城鎮(zhèn)居民的基尼系數(shù)。通過稅后-稅前的基尼系數(shù)比較,可以得知增值稅在我國城鎮(zhèn)居民收入分配中起著逆向調(diào)節(jié)作用,惡化了城鎮(zhèn)居民的收入分配差距。得出增值稅存在逆向調(diào)節(jié)作用后,本文提出了科學(xué)的建議以優(yōu)化增值稅在城鎮(zhèn)居民收入分配中的作用。一是降低增值稅稅率,逐步轉(zhuǎn)向流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu);二是降低生活必需品的增值稅稅率,減輕低收入者的增值稅負(fù)擔(dān);三是提高轉(zhuǎn)移支付程度
【關(guān)鍵詞】：增值稅 收入分配 基尼系數(shù)
【學(xué)位授予單位】：浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號(hào)】：F812.42;F124.7
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-10
• 第一章 緒論10-17
• 第一節(jié) 研究背景和意義10-11
• 第二節(jié) 國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述11-14
• 第三節(jié) 研究目的和研究方法14-15
• 第四節(jié) 文章結(jié)構(gòu)15-16
• 第五節(jié) 主要?jiǎng)?chuàng)新和不足之處16-17
• 第二章 我國城鎮(zhèn)居民收入分配差距現(xiàn)狀17-25
• 第一節(jié) 相關(guān)概念界定17
• 第二節(jié) 居民收入分配差距測(cè)度方法17-18
• 第三節(jié) 我國城鎮(zhèn)居民收入分配差距現(xiàn)狀18-25
• 第三章 增值稅現(xiàn)狀及其調(diào)節(jié)收入分配的理論基礎(chǔ)25-31
• 第一節(jié) 增值稅的發(fā)展及現(xiàn)狀25-26
• 第二節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁理論26-31
• 第四章 增值稅對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配差距影響的實(shí)證分析31-40
• 第一節(jié) 不同收入群組需求價(jià)格彈性分析31-33
• 第二節(jié) 不同收入等級(jí)城鎮(zhèn)居民的增值稅稅負(fù)33-37
• 第三節(jié) 增值稅稅負(fù)對(duì)城鎮(zhèn)居民收入分配影響的實(shí)證分析37-40
• 第五章 結(jié)論與政策建議40-44
• 第一節(jié) 結(jié)論40
• 第二節(jié) 政策建議40-44
• 參考文獻(xiàn)44-47
• 致謝47-48

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：增值稅對(duì)我國城鎮(zhèn)居民收入分配差距影響的研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：259683