本文關(guān)鍵詞：上市公司財務(wù)重述與審計意見的關(guān)系研究

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【摘要】：由于信息不對稱性的存在,財務(wù)報告作為上市公司對外披露會計信息的載體,直受到利益相關(guān)者們的重視。而自90年代中期以來,不斷有上市公司發(fā)生財務(wù)重述現(xiàn)象,很多公司甚至出現(xiàn)了重復(fù)重述現(xiàn)象。雖然財務(wù)重述政策的本意在于提高信息透明度,但實質(zhì)上許多財務(wù)重述公司具有盈余操縱嫌疑,頻繁的財務(wù)重述也從側(cè)面反映出公司內(nèi)部治理可能存在著重大缺陷。同時,上市公司發(fā)生財務(wù)重述,會向市場傳遞利空信號,影響到資本市場的運行效率。而注冊會計師是上市公司外部監(jiān)督機(jī)制的重要角色之一,其出具的審計意見相當(dāng)于對上市公司財務(wù)報告質(zhì)量的背書。對于財務(wù)重述公司存在的公司治理缺陷,能夠更多接觸公司內(nèi)部信息、具有專業(yè)執(zhí)業(yè)能力的審計師能否發(fā)揮有效治理作用,這一問題值得結(jié)合我國的具體國情深入研究。本文選取2007-2014年滬深兩市A股主板市場中發(fā)生財務(wù)重述的上市公司為研究對象,分析財務(wù)重述與審計師當(dāng)年出具的審計意見類型的關(guān)系,并在此基礎(chǔ)上將我國特有的制度背景納入研究范圍,考慮所有權(quán)性質(zhì)與財務(wù)重述對審計意見的交互影響。進(jìn)一步,將財務(wù)重述樣本分為重復(fù)重述和單次重述,研究是否發(fā)生重復(fù)重述的公司會收到更嚴(yán)厲的審計意見。進(jìn)行一系列統(tǒng)計驗證后,本文得出以下結(jié)論：(1)上市公司財務(wù)重述與被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見正相關(guān)。(2)發(fā)生財務(wù)重述的公司在當(dāng)年更可能被審計師出具持續(xù)經(jīng)營審計意見。(3)發(fā)生財務(wù)重述的非國有控股上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見的概率高于國有控股公司。(4)與單次重述公司相比,發(fā)生重復(fù)重述的上市公司在重述當(dāng)年更可能被審計師出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見,且五年內(nèi)發(fā)生重復(fù)重述的公司被出具非標(biāo)意見的概率更高。本文的創(chuàng)新之處在于：(1)探討了財務(wù)重述公司蘊含的潛在經(jīng)營風(fēng)險,研究發(fā)生財務(wù)重述的公司是否更可能被出具非標(biāo)審計意見與持續(xù)經(jīng)營審計意見,豐富了財務(wù)重述后果及審計師外部治理方面的研究。(2)將我國特殊制度背景下的所有權(quán)性質(zhì)納入到研究中來,考慮國有控股性質(zhì)和財務(wù)重述的交互作用對審計師出具審計意見的影響。(3)首次研究了國內(nèi)上市公司的重復(fù)重述問題,探討了財務(wù)重述的發(fā)生頻次對公司收到嚴(yán)厲審計意見概率的影響是否存在差異,使財務(wù)重述的研究更加深入和細(xì)化。
【關(guān)鍵詞】：財務(wù)重述 重復(fù)重述 所有權(quán)性質(zhì) 非標(biāo)審計意見 持續(xù)經(jīng)營審計意見
【學(xué)位授予單位】：東南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：F275;F239.4
【目錄】：

• 摘要5-6
• Abstract6-9
• 第一章 緒論9-15
• 1.1 研究背景及意義9-11
• 1.1.1 研究背景9-10
• 1.1.2 研究意義10-11
• 1.2 研究方法11
• 1.3 研究內(nèi)容和框架11-14
• 1.4 創(chuàng)新之處14-15
• 第二章 文獻(xiàn)綜述15-24
• 2.1 財務(wù)重述相關(guān)研究回顧15-18
• 2.1.1 財務(wù)重述的概念15
• 2.1.2 財務(wù)重述的分類15-16
• 2.1.3 財務(wù)重述與財務(wù)舞弊16
• 2.1.4 財務(wù)重述的動因16-17
• 2.1.5 財務(wù)重述負(fù)面經(jīng)濟(jì)后果與公司經(jīng)營風(fēng)險17-18
• 2.2 所有權(quán)性質(zhì)、公司治理特征與財務(wù)重述18-19
• 2.2.1 公司治理特征與財務(wù)重述18
• 2.2.2 所有權(quán)性質(zhì)、公司治理特征與財務(wù)重述18-19
• 2.3 審計意見的影響因素研究19-21
• 2.3.1 審計意見的分類19
• 2.3.2 上市公司層面審計意見影響因素19-20
• 2.3.3 事務(wù)所層面審計意見影響因素20-21
• 2.4 財務(wù)重述與審計意見相關(guān)研究21-22
• 2.5 文獻(xiàn)簡要評價22-24
• 第三章 理論分析與研究假設(shè)24-28
• 3.1 財務(wù)重述、經(jīng)營風(fēng)險與審計意見24-25
• 3.2 財務(wù)重述、所有權(quán)性質(zhì)與審計意見25-26
• 3.3 重復(fù)重述與審計意見26-28
• 第四章 實證研究設(shè)計28-37
• 4.1 數(shù)據(jù)來源與樣本選取28-32
• 4.1.1 數(shù)據(jù)來源與統(tǒng)計工具28
• 4.1.2 全樣本的篩選28-31
• 4.1.3 財務(wù)重述樣本的篩選31
• 4.1.4 重復(fù)重述樣本分類31-32
• 4.2 研究變量說明32-35
• 4.2.1 被解釋變量32-33
• 4.2.2 解釋變量33
• 4.2.3 控制變量33-35
• 4.3 回歸模型35-37
• 第五章 財務(wù)重述與審計意見相關(guān)性的實證分析37-52
• 5.1 研究變量的描述性統(tǒng)計37-41
• 5.1.1 我國上市公司財務(wù)重述基本情況統(tǒng)計分析37-40
• 5.1.2 財務(wù)重述與審計意見的對應(yīng)分布40-41
• 5.1.3 全樣本描述性統(tǒng)計41
• 5.2 收到不同審計意見公司的均值差異比較分析41-43
• 5.3 相關(guān)性分析43-44
• 5.4 回歸分析44-49
• 5.5 穩(wěn)健性檢驗49-52
• 5.5.1 Probit模型49
• 5.5.2 改變重復(fù)重述的期間49-52
• 第六章 研究結(jié)論與政策建議52-55
• 6.1 研究結(jié)論52
• 6.2 政策建議52-54
• 6.3 研究局限及展望54-55
• 致謝55-56
• 參考文獻(xiàn)56-59

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：983634