發(fā)布時(shí)間：2017-09-04 01:30

  本文關(guān)鍵詞：從生命周期視角探析應(yīng)計(jì)盈余管理與真實(shí)盈余管理的關(guān)系

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【摘要】：所有權(quán)和控制權(quán)分離,使股東和高管利益不一致,信息不對(duì)稱(chēng)增加了管理層盈余管理的動(dòng)機(jī)和能力,隨著外部監(jiān)管環(huán)境的改變,盈余管理不同方式的成本收益發(fā)生改變,使兩種盈余管理的權(quán)衡可能發(fā)生改變。選取2008年至2014年中國(guó)滬、深A(yù)股數(shù)據(jù),基于修正的Jones模型和Roychowdhury模型計(jì)量應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理,采用Dickinson模型凈現(xiàn)金流量符號(hào)組合的生命周期計(jì)量方法,基于企業(yè)生命周期的動(dòng)態(tài)視角,采用普通最小二乘法多元線(xiàn)性回歸方法實(shí)證檢驗(yàn)應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理的關(guān)系。研究結(jié)果表明,成長(zhǎng)期企業(yè)的應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理程度均顯著低于成熟期企業(yè),衰退期企業(yè)的應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理顯著高于成熟期企業(yè),較之成熟期企業(yè),成長(zhǎng)期企業(yè)和衰退期企業(yè)應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理的正相關(guān)關(guān)系更大,即不同生命周期企業(yè)中兩種盈余管理之間存在互補(bǔ)關(guān)系,但該互補(bǔ)關(guān)系的程度在成長(zhǎng)期企業(yè)和衰退期企業(yè)更大。企業(yè)生命周期是影響應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理的重要因素,成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期企業(yè)的應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理程度逐漸增加,表明基于生命周期的動(dòng)態(tài)視角探析應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理關(guān)系的必要性。研究結(jié)果豐富了盈余管理和企業(yè)生命周期的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)研究,對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量及中小投資者保護(hù)具有一定的借鑒意義,對(duì)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管機(jī)構(gòu)也有一定的借鑒意義。
【作者單位】： 南開(kāi)大學(xué)商學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 企業(yè)生命周期 應(yīng)計(jì)盈余管理 真實(shí)盈余管理 會(huì)計(jì)盈余信息質(zhì)量 投資者保護(hù)
【分類(lèi)號(hào)】：F275
【正文快照】： 選取2008年至2014年中國(guó)滬、深A(yù)股數(shù)據(jù),基于修正的Jones模型和Roychowdhury模型計(jì)量應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理,采用Dickinson模型凈現(xiàn)金流量符號(hào)組合的生命周期計(jì)量方法,基于企業(yè)生命周期的動(dòng)態(tài)視角,采用普通最小二乘法多元線(xiàn)性回歸方法實(shí)證檢驗(yàn)應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理的關(guān)系。

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