本文關(guān)鍵詞：區(qū)域稅收環(huán)境差異、金字塔結(jié)構(gòu)與企業(yè)避稅

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【摘要】：金字塔控股結(jié)構(gòu)在全世界范圍內(nèi)廣泛存在。我國特殊的制度背景是我國上市公司選擇金字塔結(jié)構(gòu)的重要原因。以2003—2007年滬深A(yù)股IPO的163家民營上市公司為研究樣本,可從區(qū)域稅收環(huán)境雙重差異的背景出發(fā),解釋我國民營企業(yè)選擇金字塔控股結(jié)構(gòu)的原因。研究發(fā)現(xiàn):企業(yè)集團(tuán)母公司所在地適用的法定稅率越高,其企業(yè)集團(tuán)金字塔結(jié)構(gòu)的層級數(shù)也越多;進(jìn)一步,企業(yè)集團(tuán)金字塔層級愈多,企業(yè)稅收規(guī)避也越高。這說明,我國區(qū)域間稅收優(yōu)惠差異以及稅收競爭行為使得我國民營上市公司有動機(jī)選擇金字塔控股結(jié)構(gòu),并通過延伸鏈條企業(yè)的方式獲得"稅收低地"的額外稅收利益。復(fù)雜的金字塔結(jié)構(gòu)設(shè)計及交易,能夠降低企業(yè)的財務(wù)信息透明度,為企業(yè)利用"轉(zhuǎn)讓定價"等方式進(jìn)行稅收規(guī)避提供了路徑。
【作者單位】： 廈門大學(xué)管理學(xué)院;
【關(guān)鍵詞】： 金字塔結(jié)構(gòu) 區(qū)域稅收環(huán)境 稅收規(guī)避
【基金】：國家自然科學(xué)基金項目“金融生態(tài)環(huán)境、管理層異質(zhì)性與企業(yè)稅收遵從”(71202060)
【分類號】：F275.4;F832.51
【正文快照】： 一、問題提出 自La Porta等(1999)指出金字塔控股結(jié)構(gòu)在全世界范圍的廣泛存在(美國除外)以來,許多研究試圖從不同的角度解釋金字塔結(jié)構(gòu)存在的合理性。圍繞金字塔結(jié)構(gòu)所造成的控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)分離,國外研究者普遍從金字塔結(jié)構(gòu)產(chǎn)生“隧道效應(yīng)”(Johnson et al.,2000)和“利益

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本文編號：780691