本文關(guān)鍵詞：某小微企業(yè)增值稅及所得稅的稅收籌劃研究

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【摘要】：稅收是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù),但是在一定程度上也影響著企業(yè)的直接利益,因?yàn)槎愂盏睦U納對(duì)企業(yè)而言,相當(dāng)于直接成本的增加,等同于利潤(rùn)的直接減少,所以要減少企業(yè)成本,通過(guò)合理而有效的稅收籌劃,使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法的降低了稅收負(fù)擔(dān),獲得籌劃的收益,從而使提企業(yè)可以進(jìn)一步持續(xù)性的發(fā)展。伴隨著我國(guó)的國(guó)家經(jīng)濟(jì)改革的不斷推進(jìn),近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了一系列小微企業(yè)的優(yōu)惠政策,也受此影響和鼓勵(lì),在各地應(yīng)運(yùn)而生了越來(lái)越多的小微企業(yè)。小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的地位也顯得越來(lái)越重要,從經(jīng)濟(jì)的角度上來(lái)看,小微企業(yè)對(duì)促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著越來(lái)越大的貢獻(xiàn),從維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定角度上來(lái),它可以增加就業(yè)。當(dāng)前小微企業(yè)在依然有著許多的問(wèn)題存在,比如在產(chǎn)能方面存在著過(guò)剩的現(xiàn)象,在銷售方面也受到了多方面的壓力,這無(wú)不影響著小微企業(yè)的利潤(rùn),再加上科目繁多的稅負(fù),使得許多小微企業(yè)舉步維艱。盡管有許多的優(yōu)惠政策,但是他們由于受到稅收籌劃方面的問(wèn)題制約,不能夠靈活而充分的利用這些政策優(yōu)勢(shì)。特別是我國(guó)進(jìn)入WTO以后小微企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大,稅收籌劃對(duì)企業(yè)管理來(lái)說(shuō)其重要性更加突出,并也逐漸應(yīng)用于企業(yè)管理決策。從業(yè)務(wù)規(guī)劃和運(yùn)作到?jīng)Q策,都可以開展稅收籌劃,幾乎可以涵蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之包括著利潤(rùn)最大化和相關(guān)所有者權(quán)益最大化,而稅收籌劃也正好符合了兩個(gè)目標(biāo)的要求,所以稅收籌劃在企業(yè)管理中的位置也顯得越來(lái)越重要。小微企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中因其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)作用從而占據(jù)了重要地位,小微企業(yè)的共性特征是一個(gè)“散”字,具體來(lái)說(shuō)就是顯現(xiàn)出形態(tài)多樣化、范圍擴(kuò)大化、管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)水平低。這些特點(diǎn)決定著小微企業(yè)稅收籌劃開展的困難性,如何合理避稅,積極地開展稅收籌劃成為小微企業(yè)的短板。要想減低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),就需要有計(jì)劃地開展稅收籌劃。而小微企業(yè)繳納稅費(fèi)主要由增值稅及附加稅費(fèi)和所得稅組成,附加稅費(fèi)是按增值稅為計(jì)稅依據(jù),也就是說(shuō)只要通過(guò)稅收籌劃降低了增值稅和所得稅,那么企業(yè)的整體稅負(fù)就得到了降低。本文正是立足于此,通過(guò)對(duì)當(dāng)前稅收籌劃理論及現(xiàn)狀的研究與分析,重新對(duì)相關(guān)理論進(jìn)行了梳理,加入各項(xiàng)優(yōu)惠政策的探索,并與目前我國(guó)小微企業(yè)的現(xiàn)狀相結(jié)合,提出了一些基本的思路有具體的操作辦法,并以聊城市某公司為實(shí)案,將開展稅收籌劃前后的相關(guān)稅負(fù)做以比較,由數(shù)據(jù)得出結(jié)論,對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行增值稅和所得稅的籌劃是非常有意義的,可以合法的降低稅負(fù),增加企業(yè)利潤(rùn)。在進(jìn)行該企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中,還對(duì)因籌劃或?qū)⒊霈F(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析,并具此提出相關(guān)防范措施,以為其他相似的小微企業(yè)提供有效的幫助。本文共分為五個(gè)部分,第一部分主要介紹了寫作的背景和當(dāng)前的文獻(xiàn)綜述等。第二部分詳細(xì)闡述了小微企業(yè)的現(xiàn)狀,由此說(shuō)明了小微企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的重要意義。第三部分匯總并梳理稅收籌劃的相關(guān)理論,整理出稅收籌劃的方法和依據(jù)。第四部分是以聊城某化工有限公司為例,分析該小微企業(yè)的增值稅以及所得稅的籌劃辦法,最后提出該公司進(jìn)行稅收籌劃的基本思路以及方案。第五部分,根據(jù)前面的研究結(jié)果,給出提高小微企業(yè)稅收籌劃的建議。
【關(guān)鍵詞】：小微企業(yè) 稅收籌劃 增值稅 所得稅
【學(xué)位授予單位】：陜西師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F812.42;F275
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-9
• 第1章 緒論9-15
• 1.1 研究的背景意義9-10
• 1.2 研究綜述10-13
• 1.2.1 國(guó)外研究現(xiàn)狀10-12
• 1.2.2 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀12-13
• 1.3 研究的目標(biāo)及內(nèi)容13-14
• 1.4 研究思路及方法14-15
• 第2章 小微企業(yè)稅收籌劃的意義15-21
• 2.1 小微企業(yè)概述15-16
• 2.1.1 小微企業(yè)普遍特征15-16
• 2.1.2 小微企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀16
• 2.2 小微企業(yè)納稅狀況16-19
• 2.2.1 小微企業(yè)納稅現(xiàn)狀16-17
• 2.2.2 小微企業(yè)高稅負(fù)的原因17-19
• 2.3 小微企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性和可行性19-21
• 2.3.1 小微企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性19-20
• 2.3.2 小微企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的可行性20-21
• 第3章 小微企業(yè)稅收籌劃的方法21-31
• 3.1 基本理論21-24
• 3.1.1 基本概念21-22
• 3.1.2 基本原則22-23
• 3.1.3 基本方法23-24
• 3.2 增值稅的稅收籌劃方法24-29
• 3.2.1 身份選擇法24-25
• 3.2.2 方向選擇法25
• 3.2.3 購(gòu)貨選擇法25-28
• 3.2.4 銷售選擇法28-29
• 3.2.5 延遲納稅法29
• 3.3 所得稅的稅收籌劃方法29-31
• 3.3.1 組織形式選擇法29
• 3.3.2 征收方式選擇法29-30
• 3.3.3 存貨計(jì)價(jià)選擇法30
• 3.3.4 優(yōu)惠政策利用法30-31
• 第4章 某小微企業(yè)增值稅以及所得稅的稅收籌劃31-42
• 4.1 企業(yè)概況31-33
• 4.1.1 企業(yè)基本情況31
• 4.1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況31-32
• 4.1.3 企業(yè)納稅情況32-33
• 4.2 稅收籌劃方案33-42
• 4.2.1 增值稅的籌劃33-36
• 4.2.2 所得稅的籌劃36-42
• 第5章 小微企業(yè)稅收籌劃的建議42-44
• 結(jié)束語(yǔ)44-45
• 參考文獻(xiàn)45-47
• 致謝47-48
• 攻讀學(xué)位期間研究成果48

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