本文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制對(duì)公司治理與盈余質(zhì)量的中介效應(yīng)分析—來(lái)自滬市A股制造業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：作為衡量公司業(yè)績(jī)的綜合指標(biāo),會(huì)計(jì)盈余受到利益相關(guān)者的廣泛關(guān)注�，F(xiàn)有的研究成果表明:影響盈余質(zhì)量的關(guān)鍵因素之一是公司的治理水平,較高的治理水平有助于提升盈余質(zhì)量。此外,為保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,相關(guān)部門(mén)要求上市公司建立健全自身的內(nèi)控系統(tǒng)。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指出:內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性要素,而內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)又是內(nèi)部環(huán)境的重要內(nèi)容之一。由此可見(jiàn):公司治理制約著內(nèi)控系統(tǒng)的有效性,而內(nèi)控的目標(biāo)之一就是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)完整,即公司治理、內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量三者之間存在著內(nèi)在聯(lián)系�；诖�,本文引入中介效應(yīng)理論,嘗試將三者置于一個(gè)邏輯框架中,挖掘內(nèi)部控制在公司治理影響盈余質(zhì)量過(guò)程中所發(fā)揮的中介效應(yīng),從而有助于上市公司提升治理水平、完善內(nèi)部控制,并最終提升盈余質(zhì)量。在委托代理理論、不完全契約理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論及信號(hào)傳遞理論的指導(dǎo)下,本文首先對(duì)現(xiàn)有的研究成果進(jìn)行了梳理。之后,在規(guī)范分析的基礎(chǔ)上,我們界定了本文中公司治理及盈余質(zhì)量的概念,并提出公司治理與盈余質(zhì)量、內(nèi)部控制的相關(guān)性,同時(shí)引入中介效應(yīng)理論,分析內(nèi)部控制在公司治理影響盈余質(zhì)量過(guò)程中所發(fā)揮的中介效應(yīng)。提出相關(guān)研究假設(shè)后,以我國(guó)滬市a股制造業(yè)上市公司2012-2014年的數(shù)據(jù)為研究樣本,通過(guò)實(shí)證分析檢驗(yàn)內(nèi)部控制的中介效應(yīng)。在替代變量的選取方面:從股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層特征出發(fā),以控股股東性質(zhì)、股權(quán)集中度、股權(quán)制衡度、機(jī)構(gòu)投資者持股比例、董事會(huì)規(guī)模、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分離、獨(dú)董比例、監(jiān)事會(huì)規(guī)模、ceo是否持股等共計(jì)9項(xiàng)分指標(biāo)作為衡量公司治理水平的替代變量;從戰(zhàn)略性、經(jīng)營(yíng)性、合規(guī)性、報(bào)告性四目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度出發(fā),構(gòu)建出內(nèi)控指數(shù)(icq),以?xún)?nèi)控指數(shù)作為衡量?jī)?nèi)控有效性水平的替代變量;從盈余管理的視角出發(fā),采用分行業(yè)、分年度估計(jì)的修正的jones模型,對(duì)應(yīng)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行分離,并以可操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)(da)作為衡量盈余質(zhì)量的替代變量,同時(shí),以上述替代變量為基礎(chǔ),構(gòu)建出本文的實(shí)證研究模型。在實(shí)證研究部分,本文對(duì)樣本公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析,以了解樣本公司在盈余質(zhì)量、公司治理及內(nèi)控有效性方面的特征;通過(guò)相關(guān)性分析初步驗(yàn)證了變量間的相關(guān)性;通過(guò)ols多元回歸分析,并依據(jù)中介效應(yīng)檢驗(yàn)程序,挖掘出內(nèi)部控制在公司治理影響盈余質(zhì)量的過(guò)程中所發(fā)揮的中介效應(yīng)。本文的實(shí)證結(jié)果表明:對(duì)于我國(guó)滬市a股制造業(yè)上市公司而言,在控股股東性質(zhì)、股權(quán)集中度、董事會(huì)規(guī)模、ceo是否持股等4項(xiàng)公司治理分指標(biāo)影響盈余質(zhì)量的過(guò)程中,內(nèi)部控制的確發(fā)揮著中介效應(yīng);進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn),對(duì)于樣本公司而言,若股權(quán)制衡度、機(jī)構(gòu)投資持股比例、董事會(huì)獨(dú)立性、監(jiān)事會(huì)規(guī)模等5項(xiàng)公司治理分指標(biāo)能夠顯著影響盈余質(zhì)量,就可以進(jìn)一步證實(shí)內(nèi)部控制所發(fā)揮的中介效應(yīng)。這也從另一個(gè)側(cè)面說(shuō)明,我國(guó)滬市A股制造業(yè)上市公司需要進(jìn)一步提升治理水平,從而有助于治理水平充分發(fā)揮提升盈余質(zhì)量的作用。最后,本文對(duì)研究結(jié)論進(jìn)行了總結(jié),在此基礎(chǔ)上從治理機(jī)制及內(nèi)控中介效應(yīng)兩方面出發(fā),為上市公司提升盈余質(zhì)量提供參考性建議,同時(shí),指出本文在研究過(guò)程中存在的不足,并說(shuō)明未來(lái)可能的研究方向,為后續(xù)研究提供參考。
【關(guān)鍵詞】：中介效應(yīng) 公司治理 內(nèi)部控制 盈余質(zhì)量 滬市A股制造業(yè)上市公司
【學(xué)位授予單位】：太原理工大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F271
【目錄】：

• 摘要3-6
• Abstract6-12
• 1 緒論12-18
• 1.1 研究背景與意義12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2 研究?jī)?nèi)容與方法13-15
• 1.2.1 研究?jī)?nèi)容13-14
• 1.2.2 研究方法14-15
• 1.3 研究創(chuàng)新點(diǎn)15-16
• 1.4 研究框架16-18
• 2 基礎(chǔ)理論與文獻(xiàn)綜述18-34
• 2.1 基礎(chǔ)理論18-20
• 2.1.1 委托代理理論與不完全契約論18-19
• 2.1.2 信息不對(duì)稱(chēng)理論與信號(hào)傳遞理論19-20
• 2.2 文獻(xiàn)綜述20-34
• 2.2.1 公司治理影響盈余質(zhì)量20-25
• 2.2.2 公司治理影響內(nèi)部控制25-30
• 2.2.3 內(nèi)部控制影響盈余質(zhì)量30-32
• 2.2.4 文獻(xiàn)評(píng)述32-34
• 3 理論分析與研究假設(shè)34-50
• 3.1 概念界定34-36
• 3.1.1 公司治理的概念界定34-35
• 3.1.2 盈余質(zhì)量的概念界定35-36
• 3.2 公司治理影響盈余質(zhì)量的理論分析與研究假設(shè)36-41
• 3.2.1 股權(quán)結(jié)構(gòu)與盈余質(zhì)量37-38
• 3.2.2 董事會(huì)特征與盈余質(zhì)量38-40
• 3.2.3 監(jiān)事會(huì)規(guī)模與盈余質(zhì)量40
• 3.2.4 CEO持股與盈余質(zhì)量40-41
• 3.3 公司治理影響內(nèi)部控制的理論分析與研究假設(shè)41-45
• 3.3.1 股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制41-43
• 3.3.2 董事會(huì)特征與內(nèi)部控制43-44
• 3.3.3 監(jiān)事會(huì)規(guī)模與內(nèi)部控制44
• 3.3.4 CEO持股與內(nèi)部控制44-45
• 3.4 內(nèi)部控制中介效應(yīng)的理論分析與研究假設(shè)45-50
• 3.4.1 中介效應(yīng)分析方法45-47
• 3.4.2 內(nèi)部控制的中介效應(yīng)47-50
• 4 研究設(shè)計(jì)50-58
• 4.1 樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源50
• 4.2 變量設(shè)計(jì)50-54
• 4.2.1 公司治理的衡量50-51
• 4.2.2 內(nèi)控有效性的衡量51-53
• 4.2.3 盈余質(zhì)量的衡量53-54
• 4.2.4 控制變量54
• 4.3 模型構(gòu)建54-58
• 4.3.1 構(gòu)建公司治理與盈余質(zhì)量間的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>55
• 4.3.2 構(gòu)建公司治理與內(nèi)部控制間的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>55
• 4.3.3 構(gòu)建內(nèi)部控制中介效應(yīng)的檢驗(yàn)?zāi)Ｐ?/span>55-58
• 5 實(shí)證檢驗(yàn)與結(jié)果分析58-70
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)58-61
• 5.1.1 公司治理分指標(biāo)的描述性統(tǒng)計(jì)58-60
• 5.1.2 內(nèi)控有效性的描述性統(tǒng)計(jì)60
• 5.1.3 盈余質(zhì)量的描述性統(tǒng)計(jì)60-61
• 5.2 相關(guān)性分析61-62
• 5.3 回歸檢驗(yàn)與結(jié)果分析62-70
• 5.3.1 公司治理與盈余質(zhì)量的回歸檢驗(yàn)與結(jié)果分析62-65
• 5.3.2 公司治理與內(nèi)部控制的回歸檢驗(yàn)與結(jié)果分析65-66
• 5.3.3 內(nèi)部控制中介效應(yīng)的檢驗(yàn)與分析66-70
• 6 研究結(jié)論、建議與展望70-76
• 6.1 研究結(jié)論及相關(guān)建議70-72
• 6.1.1 研究結(jié)論70-71
• 6.1.2 相關(guān)建議71-72
• 6.2 研究不足與展望72-76
• 6.2.1 研究不足72-73
• 6.2.2 研究展望73-76
• 參考文獻(xiàn)76-82
• 附錄82-88
• 致謝88-90
• 攻讀學(xué)位期間發(fā)表的學(xué)術(shù)成果90

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本文編號(hào)：460440