【摘要】：我國在2008年頒布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》,2010年發(fā)布了《企業(yè)內部控制配套指引》,這兩者共同組成了我國的內部控制規(guī)范體系,要求納入規(guī)范體系的公司進行管理層內部控制自我評價及由第三方進行內部控制審計,其分類分批執(zhí)行最后一批時間為2013年,同時,為了排除2008年金融危機對實證結果的干擾,本文將樣本限定在2009-2013年。經(jīng)過審計的控制不是內部控制質量的理想度量,因為它反映的是一個時點,同時因為識別問題和披露動機使得經(jīng)過審計的控制存在噪音(Ashbaugh-Skaife,CollinsKinney,2007)。年度數(shù)據(jù)經(jīng)過注冊會計師和企業(yè)的修正,在度量內部控制質量時存在噪音,所以本文用未來未經(jīng)審計的季度營運資本應計度量內部控制質量,在此用前三季度數(shù)據(jù)共21644的樣本量進行假設的檢驗。本文實證檢驗了內部控制審計是否能提高內部控制質量,管理層內部控制自我評價在內部控制審計與內部控制質量之間是否能起到中介作用,進一步按產(chǎn)權性質以及公司治理水平進行分組,研究了不同產(chǎn)權性質下、不同治理水平下的管理層內部控制自我評價在內部控制審計與內部控制質量之間所起到的中介效應。研究結果顯示:內部控制審計能夠有效地提高企業(yè)內部控制質量;管理層內部控制自我評價在內部控制審計與內部控制質量間起中介作用;國企與治理水平好的企業(yè),管理層內部控制自我評價在內部控制審計與內部控制質量間起完全中介作用;非國企和治理水平差的企業(yè),管理層內部控制自我評價在內部控制審計與內部控制質量間起部分中介作用。本文以未經(jīng)審計的季度營運資本應計來度量內部控制質量,擴展了內部控制質量的度量方式;通過研究內部控制審計、管理層內部控制自我評價與內部控制質量三者之間的關系,本文很好地豐富了內部控制的相關研究。我國的內部控制起步較晚,近幾年國家出臺了內部控制規(guī)范,但有部分企業(yè)仍未按規(guī)定執(zhí)行,政策制定者可出臺相關懲戒措施,同時,各企業(yè)可通過“內部控制審計—管理層內部控制自我評價—內部控制質量”這一路徑中管理層內部控制自我評價的部分中介效應或者完全中介效應來提升本企業(yè)的內部控制質量。
【學位授予單位】：新疆財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F239.4
【圖文】：

中介效應檢驗步驟

【參考文獻】

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本文編號：2717986