發(fā)布時間：2019-04-15 14:58

【摘要】：我國大中型企業(yè)所采用的"資產(chǎn)負債表債務(wù)法"是借鑒國際財務(wù)報告準則制定而成的,這套規(guī)則被認為是國際上最先進的會計準則之一,但同時也被公認為是難度最大的會計準則之一。企業(yè)若欲遵循該規(guī)則,則必須分別依照會計準則和稅收法規(guī)設(shè)置兩套賬簿系統(tǒng),實施程序復(fù)雜、成本高昂。本文發(fā)現(xiàn),該規(guī)則在我國的實踐中"落地困難",企業(yè)難以跟蹤所有的暫時性差異變化,因而其所確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都顯著低于依照會計準則所應(yīng)記載的金額下限。這種現(xiàn)象在CFO不具備財務(wù)專長的企業(yè)更為明顯。本文的結(jié)論表明,我國的會計職業(yè)界尚無法完全適應(yīng)會計準則的高度復(fù)雜性。有關(guān)部門應(yīng)考慮適度簡化會計準則,或者發(fā)布更細致的操作指南,并加強包括所得稅會計準則在內(nèi)的高復(fù)雜性會計規(guī)則的研討和培訓(xùn)。
[Abstract]:The "balance sheet debt method" adopted by large and medium-sized enterprises in China has been formulated with reference to international financial reporting standards. This set of rules is considered to be one of the most advanced accounting standards in the world. But it is also recognized as one of the most difficult accounting standards. If enterprises want to comply with the rules, they must set up two accounting systems according to accounting standards and tax regulations, and the implementation procedures are complex and costly. In this paper, it is found that the rule is "difficult to land" in the practice of our country, and it is difficult for enterprises to track all the changes of temporary differences. Therefore, its recognized deferred income tax assets and deferred income tax liabilities are significantly lower than the lower limit of the amount to be recorded in accordance with the accounting standards. This phenomenon is more evident in companies where CFO does not have financial expertise. The conclusion of this paper shows that the accounting profession in China is still unable to fully adapt to the high complexity of accounting standards. Departments concerned should consider simplifying accounting standards appropriately or issuing more detailed operational guidelines and strengthening the study and training of highly complex accounting rules, including income tax accounting standards.
【作者單位】： 中國人民大學(xué)商學(xué)院;北京交通大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院;
【基金】：國家社會科學(xué)基金重大項目(16ZDA029) 教育部人文社科基金項目(13YJC790223) 海外人才科研啟動經(jīng)費(581516021021)對本文的資助
【分類號】：F275

【相似文獻】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 劉春,孫杰;完善我國所得稅會計的設(shè)想[J];商業(yè)研究;2002年21期

2 劉駿;科學(xué)規(guī)范我國企業(yè)集團所得稅會計[J];稅務(wù)研究;2005年07期

3 蓋地,劉慧鳳;對構(gòu)建我國所得稅會計準則相關(guān)問題的探討[J];財經(jīng)論叢(浙江財經(jīng)學(xué)院學(xué)報);2005年05期

4 張強;;完善我國所得稅會計模式的現(xiàn)實選擇[J];銅陵學(xué)院學(xué)報;2006年03期

5 許玉文;;對企業(yè)所得稅會計理論的初步認識[J];機械管理開發(fā);2006年04期

6 黃愛玲;;我國所得稅會計運行模式設(shè)計研究[J];生產(chǎn)力研究;2006年12期

7 朱傳華;;所得稅會計準則和企業(yè)所得稅法差異協(xié)調(diào)探討[J];生產(chǎn)力研究;2008年12期

8 丁虹;;所得稅會計準則的應(yīng)用淺析[J];財政監(jiān)督;2008年16期

9 郭秋英;;關(guān)于所得稅會計理論基礎(chǔ)的研究[J];中國高新技術(shù)企業(yè);2008年21期

10 周玲;;所得稅會計沿革[J];國際商務(wù)財會;2009年03期

相關(guān)會議論文 前6條

1 葉建芳;高敏;;剖析我國新頒布的所得稅會計準則[A];中國會計學(xué)會2006年學(xué)術(shù)年會論文集（上冊）[C];2006年

2 王建花;;淺議所得稅會計資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)[A];經(jīng)濟生活——2012商會經(jīng)濟研討會論文集（下）[C];2012年

3 符大海;;所得稅會計邏輯探析[A];中國會計學(xué)會高等工科院校分會第十八屆學(xué)術(shù)年會（2011）論文集[C];2011年

4 蓋地;;論所得稅會計要素的確認與計量[A];第七屆全國財務(wù)理論與實踐研討會論文集[C];2008年

5 李剛;;所得稅會計準則的國際趨同[A];中國會計學(xué)會財務(wù)成本分會2006年年會暨第19次理論研討會論文集（上）[C];2006年

6 孫雪嬌;;不同所得稅會計方法比較視角下會計信息定價功能研究[A];當代會計評論（第6卷第2期總第12期）[C];2013年

相關(guān)重要報紙文章 前3條

1 鄒敏;新所得稅會計準則剖析[N];財會信報;2008年

2 柏思萍;新所得稅會計的信息化處理[N];財會信報;2009年

3 曹云霞 北京市延慶縣社區(qū)教育中心;對新所得稅會計準則運用的思考[N];中國建材報;2009年

相關(guān)博士學(xué)位論文 前2條

1 侯立新;所得稅會計及其與稅法的關(guān)系研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2011年

2 蘆笛;基于會計信息供需關(guān)系的企業(yè)所得稅會計準則制定與執(zhí)行研究[D];西北大學(xué);2015年

相關(guān)碩士學(xué)位論文 前10條

1 侯學(xué)勤;變革中的中國所得稅會計問題研究[D];東華大學(xué);2007年

2 胡蓉;C公司所得稅會計處理與稅收籌劃問題研究[D];財政部財政科學(xué)研究所;2014年

3 馮萍;新會計準則下所得稅會計的比較研究[D];財政部財政科學(xué)研究所;2014年

4 趙娜;企業(yè)所得稅會計相關(guān)問題研究[D];首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué);2016年

5 楊小溪;所得稅會計信息價值相關(guān)性研究[D];西南大學(xué);2016年

6 唐宏葉;我國企業(yè)所得稅會計問題研究[D];天津大學(xué);2007年

7 巫霞;中印所得稅會計比較研究[D];華中科技大學(xué);2007年

8 李敬;所得稅會計在我國的應(yīng)用研究[D];湖南大學(xué);2009年

9 趙月;所得稅會計準則相關(guān)問題探析[D];長安大學(xué);2007年

10 幸強;企業(yè)集團所得稅會計研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2001年

，

本文編號：2458248