【摘要】：關(guān)于審計質(zhì)量的研究一直是國內(nèi)外理論界與實務(wù)界持續(xù)關(guān)注的焦點。審計質(zhì)量的高低是審計賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ),直接影響到審計作為外部治理機制職能的發(fā)揮。近年來,源于美國安然事件、澳大利亞HIH保險公司破產(chǎn)事件及日本東芝財務(wù)丑聞事件的發(fā)生,各國監(jiān)管者相繼頒布法案并針對"高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)"行為出臺了一系列措施,以強調(diào)審計人員的責(zé)任和義務(wù)。受各國頒布法案的影響,我國政府監(jiān)管部門也開始關(guān)注高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)現(xiàn)象,并于2010年首次對會計師事務(wù)所前合伙人做出一年時間的"冷卻期"限制。相較于監(jiān)管部門的當(dāng)機立決,學(xué)者們對此話題仍有爭議。學(xué)者們雖然大多數(shù)認(rèn)為事務(wù)所關(guān)聯(lián)會導(dǎo)致審計獨立性的妥協(xié),但是否損害審計質(zhì)量并未得出一致結(jié)論。此外,制度環(huán)境作為資本市場有效運行的宏觀環(huán)境,對審計師的審計供給行為具有重要影響。與西方發(fā)達(dá)國家相比,我國資本市場起步較晚,發(fā)展還不夠成熟,但各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展程度和市場制度環(huán)境存在顯著差異。鑒于此,本文從高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)這一因素入手,分析其對審計質(zhì)量的影響,并進一步探討在不同制度環(huán)境下高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)對審計質(zhì)量的影響是否存在差異,探求制度環(huán)境在我國資本市場運行中發(fā)揮的作用。本文共分為五個章節(jié)。第一章是緒論。本章主要介紹了本文的研究背景、研究意義、研究思路及研究創(chuàng)新點,回顧了國內(nèi)外關(guān)于高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)的相關(guān)研究及審計質(zhì)量影響因素的相關(guān)文獻。第二章是相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)。本章對研究對象的相關(guān)概念進行界定,并對委托代理理論、信息不對稱理論、有效市場理論、保險理論及理性選擇理論等理論基礎(chǔ)進行了闡述。第三章是理論分析及假設(shè)。本章首先描述了我國上市公司高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)的發(fā)展現(xiàn)狀,其次分析了高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)對審計質(zhì)量的影響機制,最后對高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)、制度環(huán)境與審計質(zhì)量的關(guān)系從理論上加以探討并提出本文的研究假設(shè)。第四章為實證研究。本章選取了2011-2014年我國資本市場中存在事務(wù)所關(guān)聯(lián)的全部A股上市公司為研究樣本,設(shè)計變量指標(biāo)并構(gòu)建多元回歸模型,運用SAS 9.1軟件對高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)、制度環(huán)境與審計質(zhì)量的研究假設(shè)進行了實證分析。第五章為研究結(jié)論及政策建議。研究發(fā)現(xiàn):(1)高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)與審計質(zhì)量之間顯著負(fù)相關(guān),即存在高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)的上市公司在審計中能夠獲得更大的盈余管理空間,也更容易獲得標(biāo)準(zhǔn)審計意見;(2)制度環(huán)境越好,越能夠抑制高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)與審計質(zhì)量之間的負(fù)相關(guān)關(guān)系。這表明外部審計治理作用的發(fā)揮有賴于良好的制度環(huán)境,因而建設(shè)良好的制度環(huán)境對于會計師事務(wù)所的健康運行具有重要意義。
[Abstract]:The research on audit quality has been the focus of theoretical and practical circles at home and abroad. The quality of audit is the basis of the survival and development of audit, which directly affects the function of audit as an external governance mechanism. In recent years, as a result of the Enron incident in the United States, the bankruptcy of Australia's HIH Insurance Company and the Toshiba financial scandal in Japan, regulators in various countries have promulgated bills and issued a series of measures against the "association of executive firms". To emphasize the responsibilities and obligations of auditors. Under the influence of laws issued by various countries, government regulators have also begun to pay attention to the phenomenon of executive relationship, and in 2010 for the first time to the accounting firm's former partners to impose a one-year "cooling-off period". Compared with the immediate decision of regulatory authorities, scholars are still controversial on this topic. Although the majority of scholars think that firm association will lead to compromise of audit independence, but whether the audit quality is damaged has not reached a unanimous conclusion. In addition, the institutional environment, as a macro environment for the effective operation of capital markets, has an important impact on auditors' audit supply behavior. Compared with the western developed countries, the capital market of our country starts relatively late, and the development is not mature enough, but the degree of economic development and the market system environment of different regions have significant differences. In view of this, this article starts with the factor of executive firm association, analyzes its influence on audit quality, and further discusses whether there are differences in the influence of executive firm association on audit quality under different system environment. To explore the role of institutional environment in the operation of China's capital market. This paper is divided into five chapters. The first chapter is the introduction. This chapter mainly introduces the research background, research significance, research ideas and research innovation, and reviews the related research and audit quality influencing factors related to senior management firms at home and abroad. The second chapter is related concepts and theoretical basis. This chapter defines the related concepts of the research object, and expounds the theoretical basis of principal-agent theory, information asymmetry theory, efficient market theory, insurance theory and rational choice theory. The third chapter is theoretical analysis and hypothesis. This chapter firstly describes the development of the relationship between the executive firms of listed companies in China, then analyzes the impact mechanism of the association of the executive firms on the audit quality, and finally, the relationship of the executive firms. The relationship between institutional environment and audit quality is discussed theoretically and the research hypotheses of this paper are put forward. Chapter four is an empirical study. This chapter selects all A-share listed companies in the capital market of our country from 2011-2014 as the research sample, designs the variable index and constructs the multivariate regression model, and uses SAS 9.1 software to associate the executive firm. The research hypotheses of institutional environment and audit quality are analyzed empirically. The fifth chapter is the conclusion of the research and policy recommendations. The findings are as follows: (1) there is a significant negative correlation between the relationship between executive firms and audit quality, that is, the listed companies with the association of executive firms can obtain more space of earnings management in the audit, and also get the standard audit opinion more easily; (2) the better the institutional environment, the more can restrain the negative correlation between executive firm association and audit quality. This indicates that the function of external audit governance depends on a good institutional environment, so the construction of a good institutional environment is of great significance to the healthy operation of accounting firms.
【學(xué)位授予單位】：安徽大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F275;F832.51;F239.4

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本文編號：2330203