發(fā)布時(shí)間：2017-12-07 10:22

  本文關(guān)鍵詞：我國上市公司內(nèi)部控制缺陷披露的市場反應(yīng)研究

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【摘要】：2002年頒布的《薩班斯——奧克斯利法案》引起了各國政府對(duì)內(nèi)部控制的重視,也為各國出臺(tái)本國的內(nèi)部控制信息披露規(guī)范提供了借鑒。2008年財(cái)政部等五部委發(fā)布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》,并在2010年發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,指引明確提出上市企業(yè)應(yīng)該對(duì)本組織內(nèi)部控制是否有效進(jìn)行自我評(píng)價(jià)并發(fā)布內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告,同時(shí)要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)是否有效進(jìn)行審計(jì)并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,通過內(nèi)在自查和外在審計(jì)共同確保內(nèi)部控制活動(dòng)的良好有序。自此我國內(nèi)部控制信息披露從自愿階段向強(qiáng)制性階段轉(zhuǎn)變。內(nèi)部控制缺陷披露作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要方面,引起了各方的重視。美國等國家一般要求企業(yè)披露公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。我國施行的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》要求企業(yè)基于內(nèi)部控制的五要素來對(duì)公司的內(nèi)部控制整體進(jìn)行評(píng)價(jià),要求上市公司分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露。理論界對(duì)此爭議較大,很多學(xué)者認(rèn)為在目前我國經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下應(yīng)降低披露要求,只披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷。本文拓寬了內(nèi)部控制理論的研究范圍,并且探究了內(nèi)部控制缺陷的披露對(duì)企業(yè)自身、監(jiān)管者以及投資者的影響。本文采用事件研究法,選取2013年和2014年內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司作為樣本,并根據(jù)樣本的特點(diǎn)選取對(duì)照組,研究內(nèi)部控制缺陷披露的市場反應(yīng)。研究結(jié)果證明內(nèi)部控制缺陷確實(shí)會(huì)造成更低的市場反應(yīng)。本文對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)一步細(xì)分為兩類:一類是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷,一類是非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷,分別進(jìn)行研究,分析各自的市場反應(yīng),探究單獨(dú)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷是否能夠影響投資者等利益相關(guān)者的決策。本文的創(chuàng)新之處是在研究內(nèi)部控制缺陷披露的市場反應(yīng)基礎(chǔ)上研究了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷披露和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷披露的市場反應(yīng)。本文研究發(fā)現(xiàn),披露內(nèi)部控制缺陷的樣本組與未披露內(nèi)部控制缺陷的對(duì)照組在窗口期的確存在差異,并且數(shù)據(jù)也表明內(nèi)部控制缺陷的披露與累計(jì)超額收益率呈負(fù)相關(guān)關(guān)系,即會(huì)造成更低的市場反應(yīng)。單獨(dú)披露財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的研究中仍然存在上述現(xiàn)象,因此對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露是可取的。本文進(jìn)一步提出建議,希望監(jiān)管部門能夠完善內(nèi)部控制缺陷披露的相關(guān)政策,并加強(qiáng)對(duì)投資者的教育與引導(dǎo),上市公司在對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)結(jié)合規(guī)則及自身特點(diǎn),提高所披露的內(nèi)部控制缺陷質(zhì)量,促進(jìn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制體系的建立和實(shí)施,相關(guān)投資者應(yīng)對(duì)企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷提高重視程度。
【學(xué)位授予單位】：山東財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275

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本文編號(hào)：1262074