本文關(guān)鍵詞：其他綜合收益、信息透明度與盈余管理

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【摘要】：自美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告引入其他綜合收益概念以來,其他綜合收益就成為會(huì)計(jì)界持續(xù)爭(zhēng)議的話題。筆者以我國(guó)其他綜合收益列報(bào)制度變遷為背景,利用2007—2014年滬深兩市A股上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù),研究了其他綜合收益與盈余管理之間的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn):上市公司可以通過控制和調(diào)節(jié)其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的時(shí)間和金額,實(shí)現(xiàn)盈余管理的目的;進(jìn)一步研究表明,其他綜合收益列報(bào)的透明度可以在一定程度上抑制企業(yè)通過其他綜合收益項(xiàng)目進(jìn)行盈余管理的行為。本研究為準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)實(shí)行強(qiáng)制和透明的其他綜合收益列報(bào)和披露提供了經(jīng)驗(yàn)支持。筆者建議會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)當(dāng)充分利用其他綜合收益會(huì)計(jì)信息,降低信息收集與加工成本,甄別真實(shí)盈余管理行為和應(yīng)計(jì)盈余管理行為。同時(shí),會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)當(dāng)區(qū)分其他綜合收益具體構(gòu)成項(xiàng)目,有針對(duì)性地加工和使用相關(guān)信息進(jìn)行決策。
【作者單位】： 北京工商大學(xué)商學(xué)院;
【基金】：國(guó)家社科基金重大項(xiàng)目“國(guó)家治理視角下國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度研究”(項(xiàng)目編號(hào):14ZDA027) 北京社科基金青年項(xiàng)目“北京市國(guó)有資本授權(quán)經(jīng)營(yíng)體制改革研究”(項(xiàng)目編號(hào):15JGC161)
【分類號(hào)】：F275
【正文快照】： 一、引言 2007年國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)發(fā)布了修訂的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)———財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)》(IAS1),把此前隱含在股東權(quán)益變動(dòng)表中列報(bào)的其他綜合收益會(huì)計(jì)信息調(diào)整為通過在投資者更關(guān)注的綜合收益報(bào)表或者在損益表和其他綜合收益表中進(jìn)行列示。修訂后的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引

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