本文關鍵詞：其他綜合收益、信息透明度與盈余管理

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【摘要】：自美國財務會計概念公告引入其他綜合收益概念以來,其他綜合收益就成為會計界持續(xù)爭議的話題。筆者以我國其他綜合收益列報制度變遷為背景,利用2007—2014年滬深兩市A股上市公司經驗數(shù)據(jù),研究了其他綜合收益與盈余管理之間的關系。研究發(fā)現(xiàn):上市公司可以通過控制和調節(jié)其他綜合收益轉入當期損益的時間和金額,實現(xiàn)盈余管理的目的;進一步研究表明,其他綜合收益列報的透明度可以在一定程度上抑制企業(yè)通過其他綜合收益項目進行盈余管理的行為。本研究為準則制定機構實行強制和透明的其他綜合收益列報和披露提供了經驗支持。筆者建議會計信息使用者應當充分利用其他綜合收益會計信息,降低信息收集與加工成本,甄別真實盈余管理行為和應計盈余管理行為。同時,會計信息使用者應當區(qū)分其他綜合收益具體構成項目,有針對性地加工和使用相關信息進行決策。
【作者單位】： 北京工商大學商學院;
【基金】：國家社科基金重大項目“國家治理視角下國有資本經營預算制度研究”(項目編號:14ZDA027) 北京社科基金青年項目“北京市國有資本授權經營體制改革研究”(項目編號:15JGC161)
【分類號】：F275
【正文快照】： 一、引言 2007年國際會計準則理事會(IASB)發(fā)布了修訂的《國際會計準則第1號———財務報表的列報》(IAS1),把此前隱含在股東權益變動表中列報的其他綜合收益會計信息調整為通過在投資者更關注的綜合收益報表或者在損益表和其他綜合收益表中進行列示。修訂后的國際會計準則引

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