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加強應(yīng)收賬款風險控制 提高企業(yè)經(jīng)濟效益

發(fā)布日期： 2013-04-21 發(fā)布：  

  2013年第3期目錄       本期共收錄文章20篇

　　摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容，它是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項。應(yīng)收賬款管理的好壞，直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)營效益。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款的發(fā)生及收回，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。
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　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風險 成因 控制
　　隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和競爭日益加劇，企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中占有一席之地，不僅要提高產(chǎn)品質(zhì)量、適當降低價格、提供優(yōu)質(zhì)的售后服務(wù)，還要千方百計采取有效的促銷手段，擴大銷售收入，提高自身的經(jīng)濟效益。賒銷便是企業(yè)擴大銷售的重要手段之一，由此就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。對于一個企業(yè)來講，賒銷雖然可以擴大產(chǎn)品的銷售收入，但同時產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的機會成本，增加了收賬費用，形成應(yīng)收賬款的風險。通常情況下，企業(yè)利用商業(yè)信用實現(xiàn)的銷售額越大，承受應(yīng)收賬款的風險就越高。因此，加強應(yīng)收賬款的管理，增強風險意識，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。
　　一、應(yīng)收賬款的作用
　　應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項，包括應(yīng)收銷售款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款等，是商業(yè)信用的一種形式。發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是商業(yè)競爭。應(yīng)收賬款的功能主要表現(xiàn)在兩個方面：
　�。�1）擴大銷售，提高市場占有率，增加銷售利潤。采用優(yōu)惠的信用條件賒銷對于購買方具有極大的吸引力，特別在購買方陷入財務(wù)困境，資金緊張、經(jīng)濟蕭條時更加突出。
　�。�2）降低庫存壓力，加速存貨周轉(zhuǎn)。當企業(yè)存貨較多時，賒銷能有效消化庫存，既增加了銷售收入，又減少了管理費用和倉儲費用，提高了資產(chǎn)的流動性，增強企業(yè)的短期償債能力。
　　二、應(yīng)收賬款帶給企業(yè)的風險
　　具體而言，應(yīng)收賬款風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
　�。ㄒ唬⿷�(yīng)收賬款的增加直接影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)
　　應(yīng)收賬款余額越多，占用生產(chǎn)經(jīng)營資金越多，可能造成企業(yè)的營運資金短缺，影響到原材料的及時供應(yīng)、職工工資發(fā)放等一系列問題。企業(yè)為了維持正常的生產(chǎn)，迫不得已采用舉債經(jīng)營，這樣增加了企業(yè)的財務(wù)費用，致使經(jīng)濟效益下降，很有可能引起企業(yè)資金鏈斷裂而瀕臨破產(chǎn)。
　　（二）貼現(xiàn)成本高
　　在資金周轉(zhuǎn)不開的情況下，企業(yè)為了避免出現(xiàn)停工待料或者喪失商業(yè)信用，及時變現(xiàn)應(yīng)收賬款以解燃眉之急，這需要承擔高額的貼息。
　�。ㄈ┘铀倭似髽I(yè)現(xiàn)金流出的損失
　　貨物銷售出去，貨款沒有回籠，勢必產(chǎn)生了沒有現(xiàn)金流入的銷售利潤，但按照稅法的規(guī)定企業(yè)應(yīng)當按期以現(xiàn)金方式向稅務(wù)機關(guān)繳納銷售稅金、預繳所得稅等。此外應(yīng)收賬款的管理成本會增加企業(yè)的現(xiàn)金支出。如：收賬人員的差旅費及通訊費等。
　�。ㄋ模┌l(fā)生壞賬損失
　　壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性也會隨之增加。如果企業(yè)應(yīng)收賬款三年不能收回，通常確認為壞賬，進而會減少企業(yè)利潤總額。
　　（五）機會成本
　　應(yīng)收賬款的機會成本是指企業(yè)應(yīng)收賬款所占用的資金投資于其他項目可能獲取的收益。在我國，逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，致使大量資金被占用，被占用的資金喪失了投資于其他方面而獲得的收益，大大降低了企業(yè)資金的有效利用率，從而增加了資金的機會成本。
　　三、應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因分析
　　為了降低應(yīng)收賬款的風險，企業(yè)應(yīng)積極主動找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風險的成因，從根本上制定出針對性的控制對策。
　�。ㄒ唬┲懈邔庸芾砣藛T重銷售，輕管理，缺乏風險意識？
　　大部分企業(yè)的中高層管理人員看重銷量，把提升營業(yè)收入，創(chuàng)造利潤新高作為工作的目標。為了擴銷，在事先未對客戶資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用較寬松的賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，卻忽視了應(yīng)收賬款能否及時收回的問題，這是應(yīng)收賬款風險加大的主要原因。
　�。ǘ┤狈茖W的內(nèi)部管理制度
　　企業(yè)缺乏完善的應(yīng)收賬款管理制度，導致內(nèi)部管理混亂，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，對損失的應(yīng)收賬款無法追究責任。有些企業(yè)雖然建立了應(yīng)收賬款管理制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)。在實際工作中，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：銷售與核算脫節(jié)。銷售部門只注重擴大銷售收入，財務(wù)部門只管記賬，不能夠主動向銷售部門提供購貨單位的欠款情況，部門之間缺乏及時溝通，造成銷售與核算脫節(jié)；對賬不及時。財務(wù)部門沒有做到定期與客戶進行對賬和溝通，造成應(yīng)收賬款賬目不清；激勵機制不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，未將應(yīng)收賬款的回款納入考核體系，忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。
　　（三）不注重成本分析，未遵循成本效益原則
　　制定合理的信用政策是加強應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款投資收益的重要前提。信用政策包括三個方面的內(nèi)容：信用標準、信用條件、收賬政策。在我國，企業(yè)在制定信用標準時缺乏足夠的定性分析和定量分析，在選擇信用條件和制定收賬政策時沒有認真進行各種賒銷方案的對比分析，對應(yīng)收賬款的管理基本上還是粗放式的管理，還不能真正確立成本效益原則。
　　四、應(yīng)收賬款風險控制對策
　　為了減少或降低應(yīng)收賬款風險，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的對策，建立有效的管理模式，加強對應(yīng)收賬款風險的防范與控制。
　�。ㄒ唬┲懈邔庸芾碚邞�(yīng)高度重視對應(yīng)收賬款的管理
　　作為企業(yè)的領(lǐng)導者和經(jīng)營者，應(yīng)高度重視對應(yīng)收賬款的管理，要加強財務(wù)管理知識的學習，真正懂得在追求企業(yè)效益最大化的同時，把企業(yè)的財務(wù)管理工作放在首位，把不斷降低應(yīng)收賬款，預防經(jīng)營風險，作為一項事關(guān)企業(yè)生死存亡的重要工作。
　�。ǘ┲朴喓侠淼男庞谜�，遵循成本效益原則
　　合理的信用政策可以為企業(yè)贏得更多的客戶，提高企業(yè)產(chǎn)品的銷售量；相反，則會使企業(yè)損失大量的客戶，造成產(chǎn)品銷量的下降。企業(yè)在決定是否對客戶提供商業(yè)信用之前，首先要對客戶的信用情況進行調(diào)查。企業(yè)在調(diào)查時應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，把客戶思想品質(zhì)、償付能力、營運資金狀況、財務(wù)狀況、資產(chǎn)保障等作為重點審核的因素，并據(jù)此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶。取得分析結(jié)果后，應(yīng)注意減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為，對往來多、金額大或風險大的客戶應(yīng)加強監(jiān)督，對資信程度差或一時測不準的客戶，可采取擔保或資產(chǎn)抵押措施，保證應(yīng)收賬款按規(guī)定時限如數(shù)收回。 　　企業(yè)在制定或修訂信用條件時，應(yīng)該比較不同的信用條件下預計的銷售收入及相關(guān)的成本，計算出各自的凈收益，并選擇凈收益最大的；在制定收賬政策時應(yīng)權(quán)衡增加的收賬費用與減少應(yīng)收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。如果總收益大于總成本，稅前凈收益大于零，則可以允許應(yīng)收賬款的繼續(xù)產(chǎn)生；如果稅前凈收益小于零，將會削減企業(yè)的利潤，應(yīng)予以停止。因此，企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收現(xiàn)期以及壞賬損失率等衡量應(yīng)收賬款風險的相關(guān)指標，以此估計潛在的風險損失，正確估量應(yīng)收收款價值，確定合理的信用期間、現(xiàn)金折扣政策和信用標準，制定可行的收賬政策。
　�。ㄈ┩晟茟�(yīng)收賬款的內(nèi)部控制
　　1、建立賒銷逐級審批制度
　　企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理要求，建立賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)力的人員批準，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，，必須請示上一級領(lǐng)導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導批準或高層管理人員集體討論決定。
　　2、制訂合理的賒銷和結(jié)算政策，促進資金回籠
　　企業(yè)應(yīng)權(quán)衡應(yīng)收賬款的收益和風險，制訂可以防范風險的賒銷方針。比如：企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒銷期內(nèi)提供擔保，如果到期不能支付貨款則要承擔相應(yīng)擔保責任。企業(yè)可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒銷期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還貨款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補部分損失。另外，企業(yè)可以根據(jù)客戶的盈利能力，償債能力和信用狀況，選擇適宜的結(jié)算方式。即盈利能力和償債能力較強，信用狀況較好的客戶，可以選擇分期收款風險較大的結(jié)算方式，這樣有利于購銷雙方建立起一種長期相互信任的伙伴關(guān)系，提高市場競爭力。
　　3、轉(zhuǎn)變觀念、明晰責任，加強各部門協(xié)作和溝通
　　應(yīng)收賬款的管理屬于綜合管理，不要認為應(yīng)收賬款的管理只是財務(wù)部門的事情，賬務(wù)不清也是財務(wù)部門的責任。各部門之間要加強協(xié)作意識，及時溝通，樹立整體觀念，有效地推動應(yīng)收賬款的動態(tài)管理工作。建立健全崗位責任制度，做到責任明確、分工具體、各司其職，以此監(jiān)督、檢查、考核應(yīng)收賬款回籠情況及清理情況。企業(yè)應(yīng)當制訂科學的資金回籠評價機制，把銷售業(yè)績和應(yīng)收賬款的回款情況等綜合納入銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過程負責任。堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，這樣可以增加銷售人員風險意識，加快貨款回收的進程，最大限度減少壞賬損失。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責任人員，應(yīng)當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。
　　（四）建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，對應(yīng)收賬款進行追蹤分析
　　建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，及時掌握應(yīng)收賬款的增減變動情況，包括分筆債務(wù)發(fā)生的時間、內(nèi)容、金額、清償日期、累計債務(wù)、逾期債務(wù)等。財務(wù)部門應(yīng)及時進行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對于金額重大的有必要向債務(wù)人函證，做到帳實一致。定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)應(yīng)收賬款的可收回性大小預計壞賬損失，計提壞賬準備。將追蹤分析的結(jié)果及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)。
　　參考文獻：
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