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企業(yè)經(jīng)濟價值視角下的財務(wù)報表分析相關(guān)問題研究

2 0 1 3年第 3 3期總第 2 1 5期

經(jīng)濟研究導刊 EC ONOMI C RE S E ARC H GUI DE

No- 3 3. 2 01 3

S e r i a l No . 21 5

企業(yè)經(jīng)濟價值視角下的財務(wù)報表分析相關(guān)問題研究 閆慧，孫建富 (大連海洋大學，遼寧大連 1 1 6 0 2 3 )

摘

要：通過對傳統(tǒng)財務(wù)報表在分析企業(yè)經(jīng)濟價值時存在的局限性，提出對傳統(tǒng)財務(wù)報表分析的改進，以使財務(wù)

報表分析與企業(yè)經(jīng)濟價值更加契合。 關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)濟價值；財務(wù)報表；財務(wù)分析中圖分類號： F 2 7 5 . 2 文獻標志碼： A 文章編號： 1 6 7 3— 2 9 1 X( 2 0 1 3 ) 3 3— 0 1 6 4— 0 2

一

、

財務(wù)報表與企業(yè)經(jīng)濟價值的關(guān)系

此，披露企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展?jié)摿�、對未來預(yù)測的非貨幣性

信息，就顯得越來越重要，，而現(xiàn)行財務(wù)報表采用的貨幣計量卻忽略了非財務(wù)信息的披露。 2 .傳統(tǒng)財務(wù)報表權(quán)責發(fā)生制的局限性

企業(yè)經(jīng)濟價值是對企業(yè)創(chuàng)造財富能力的度量，綜合評價 了企業(yè)的發(fā)展前景、企業(yè)未來的盈利能力、成長創(chuàng)新能力、管

理水平、經(jīng)營績效和資產(chǎn)質(zhì)量等。通過將企業(yè)所有凈資產(chǎn)和 未來的預(yù)期盈利貼現(xiàn)，可以得到企業(yè)的經(jīng)濟價值。財務(wù)報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的重要反映。財務(wù)報告始終是企 、 U 經(jīng)濟價值評估的重要信息來源，通過財務(wù)報告給企業(yè)經(jīng)濟

權(quán)責發(fā)生制原則要求會計只能確認企業(yè)當期已經(jīng)實現(xiàn) 的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用。但是現(xiàn)行會計中，對

于這些無形資產(chǎn)(品牌、商譽、人力資源等 ),因為沒有相應(yīng)的交易活動，所以在會計報表中是不體現(xiàn)出來的。 3 .傳統(tǒng)財務(wù)報表歷史成本原則的局限性歷史成本原則是現(xiàn)行財務(wù)會計的一個重要原則，是指企

價值評估提供各種資產(chǎn)的價值、企業(yè)整體資產(chǎn)的收益等重要 數(shù)據(jù)。所以說，財務(wù)報告的生成過程實質(zhì)上就是企業(yè)經(jīng)濟價 值的反映過程。

業(yè)所取得的各項資產(chǎn)、所發(fā)生的各種負債等都應(yīng)當按其取得 或發(fā)生時實際成本計價。而歷史成本原則所說的貨幣計量假設(shè)使得其只能用來計量和反映用貨幣表現(xiàn)的信息，而對發(fā)生于企業(yè)、與信息使用者關(guān)系緊密的大量非財務(wù)信息，歷史成 本原則卻不能表現(xiàn)出來。因此，在新的經(jīng)濟環(huán)境下，有必要對

二、傳統(tǒng)財務(wù)報表分析體系的缺陷 現(xiàn)行的財務(wù)報表分析體系是建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟環(huán)境下的，現(xiàn)在是知識經(jīng)濟時代，企業(yè)經(jīng)濟價值所依賴的內(nèi)部資源和外部環(huán)境發(fā)生了改變，非財務(wù)指標、人力資源等已經(jīng)成為評估企業(yè)經(jīng)濟價值的必然趨勢，企業(yè)經(jīng)濟價值評估的框架 也發(fā)生了改變。

歷史成本的計量原則進行相應(yīng)地改善，以使更完整和準確地 反映企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況。

(二)傳統(tǒng)財務(wù)報表分析方法的局限性目前財務(wù)報表分析的常用方法有比率分析法、比較分析 法、趨勢分析法、財務(wù)報表的綜合分析法。而這些財務(wù)報表分

(一)財務(wù)報表的局限性

財務(wù)報表始終是企業(yè)價值評估的重要信息來源，財務(wù)報表為企業(yè)價值評估提供各種資產(chǎn)的價值數(shù)據(jù)、企業(yè)整體資產(chǎn)的收益能力資料、企業(yè)權(quán)益資本的未來現(xiàn)金流量能力等重要資料。隨著知識經(jīng)濟的到來，建立在工業(yè)環(huán)境下的傳統(tǒng)財務(wù)報表在滿足評估企業(yè)價值的需要方面，就存在一定的 局限性了。

析方法基本上都是以財務(wù)信息的定量分析為主，通過一個指標與理想標準的差別來判斷某一方面情況的好壞，是一種單 一

和線性的分析，然而，企業(yè)的價值是個綜合性，多因素綜合

作用的結(jié)果，僅從一個方面是無法準確的判斷。所以財務(wù)報表分析方法需要做出一定改進。 (三)財務(wù)報表分析指標的局限性在財務(wù)報表分析體系中，財務(wù)指標是分析和決策的主要

I .傳統(tǒng)財務(wù)報表貨幣計量原則的局限性在知識經(jīng)濟下，以貨幣為載體反映的企業(yè)財務(wù)信息已經(jīng)越來越難以滿足決策者的要求，作為企業(yè)的決策者不僅要求看到企業(yè)現(xiàn)實的盈利能力、營運方面的資料，更希望得到反映企業(yè)發(fā)展的動力、創(chuàng)新能力、綜合競爭力等方面信息。因 收稿日期： 2 0 1 3— 0 7一 l 8

依據(jù)。但是現(xiàn)有財務(wù)指標體系存在一定的局限性，現(xiàn)有的財

務(wù)指標體系不完整，主要是隨著知識經(jīng)濟和信息經(jīng)濟以及全 球化的進一步加強的趨勢、諸如人力資源、市場占有率、產(chǎn)品

作者簡介：閏慧( 1 9 8 7一 ),女，河北唐山人，碩士研究生，從事企業(yè)管理研究；孫建富( 1 9 5 6一 ),男，遼寧錦州人，教研室主任， 教授，從事水產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟及管理、營銷管理、企業(yè)資源規(guī)劃、農(nóng)業(yè)推廣研究。 一

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