《BEPS多邊公約》對(duì)我國稅收協(xié)定MAP機(jī)制的影響
發(fā)布時(shí)間:2020-12-19 21:03
《實(shí)施稅收協(xié)定相關(guān)措施以防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(BEPS)的多邊公約》(以下簡稱《公約》)配合BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的要求,對(duì)各締約方雙邊稅收協(xié)定中的相互協(xié)商程序條款進(jìn)行統(tǒng)一修訂。我國在采納《公約》修訂方案的同時(shí),也應(yīng)當(dāng)按照本國的跨境稅收爭(zhēng)議解決資源配置實(shí)際情況,審慎對(duì)待BEPS第14項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃的各項(xiàng)建議及措施,提升相互協(xié)商程序的實(shí)際操作效率,在國際稅收改革合作中切實(shí)提高我國跨境稅收爭(zhēng)議的解決能力。
【文章來源】:稅務(wù)研究. 2020年09期 北大核心CSSCI
【文章頁數(shù)】:6 頁
【文章目錄】:
一、MAP機(jī)制的缺陷與《公約》中的改革措施
(一)擴(kuò)寬納稅人提起MAP的渠道
(二)明確提請(qǐng)MAP的時(shí)限
(三)明確MAP協(xié)議的執(zhí)行不受締約方國內(nèi)或當(dāng)?shù)胤捎嘘P(guān)時(shí)限的限制
(四)明確締約方稅務(wù)主管當(dāng)局的協(xié)商范圍
(五)肯定轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件可適用MAP
(六)制定全面的強(qiáng)制仲裁方案
二、我國稅收協(xié)定中MAP條款與《公約》的差異分析
(一)與《公約》第十六條第一款的差異梳理
1. 納稅人居民身份。
2. 提交時(shí)限。
3. 與國內(nèi)救濟(jì)程序的關(guān)系。
(二)與《公約》第十六條第二款的差異梳理
(三)與《公約》第十六條第三款的差異梳理
三、后BEPS時(shí)代我國稅收協(xié)定中MAP機(jī)制的發(fā)展趨勢(shì)
(一)我國稅收協(xié)定MAP條款第一款的修訂趨勢(shì)
(二)我國稅收協(xié)定MAP條款第二款的修訂趨勢(shì)
(三)我國稅收協(xié)定MAP條款第三款的修訂趨勢(shì)
(四)我國稅收協(xié)定對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件適用MAP的修訂趨勢(shì)
四、應(yīng)對(duì)《公約》對(duì)MAP機(jī)制提出的改進(jìn)要求的相關(guān)思考
(一)以《公約》要求為標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范后續(xù)的稅收協(xié)定談簽與修訂
(二)謹(jǐn)慎考慮是否接受強(qiáng)制仲裁
(三)以提升MAP機(jī)制在我國的實(shí)踐效果優(yōu)先
【參考文獻(xiàn)】:
期刊論文
[1]強(qiáng)制性仲裁并非解決國際稅收爭(zhēng)議問題的靈丹妙藥[J]. 廖益新,馮小川. 稅務(wù)研究. 2020(02)
[2]稅收確定性、《多邊公約》與我國雙邊稅收協(xié)定[J]. 應(yīng)濤,計(jì)金標(biāo). 國際稅收. 2020(01)
[3]多邊法律工具與雙邊稅收協(xié)定[J]. 廖益新. 國際稅收. 2017(06)
本文編號(hào):2926572
【文章來源】:稅務(wù)研究. 2020年09期 北大核心CSSCI
【文章頁數(shù)】:6 頁
【文章目錄】:
一、MAP機(jī)制的缺陷與《公約》中的改革措施
(一)擴(kuò)寬納稅人提起MAP的渠道
(二)明確提請(qǐng)MAP的時(shí)限
(三)明確MAP協(xié)議的執(zhí)行不受締約方國內(nèi)或當(dāng)?shù)胤捎嘘P(guān)時(shí)限的限制
(四)明確締約方稅務(wù)主管當(dāng)局的協(xié)商范圍
(五)肯定轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件可適用MAP
(六)制定全面的強(qiáng)制仲裁方案
二、我國稅收協(xié)定中MAP條款與《公約》的差異分析
(一)與《公約》第十六條第一款的差異梳理
1. 納稅人居民身份。
2. 提交時(shí)限。
3. 與國內(nèi)救濟(jì)程序的關(guān)系。
(二)與《公約》第十六條第二款的差異梳理
(三)與《公約》第十六條第三款的差異梳理
三、后BEPS時(shí)代我國稅收協(xié)定中MAP機(jī)制的發(fā)展趨勢(shì)
(一)我國稅收協(xié)定MAP條款第一款的修訂趨勢(shì)
(二)我國稅收協(xié)定MAP條款第二款的修訂趨勢(shì)
(三)我國稅收協(xié)定MAP條款第三款的修訂趨勢(shì)
(四)我國稅收協(xié)定對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)案件適用MAP的修訂趨勢(shì)
四、應(yīng)對(duì)《公約》對(duì)MAP機(jī)制提出的改進(jìn)要求的相關(guān)思考
(一)以《公約》要求為標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范后續(xù)的稅收協(xié)定談簽與修訂
(二)謹(jǐn)慎考慮是否接受強(qiáng)制仲裁
(三)以提升MAP機(jī)制在我國的實(shí)踐效果優(yōu)先
【參考文獻(xiàn)】:
期刊論文
[1]強(qiáng)制性仲裁并非解決國際稅收爭(zhēng)議問題的靈丹妙藥[J]. 廖益新,馮小川. 稅務(wù)研究. 2020(02)
[2]稅收確定性、《多邊公約》與我國雙邊稅收協(xié)定[J]. 應(yīng)濤,計(jì)金標(biāo). 國際稅收. 2020(01)
[3]多邊法律工具與雙邊稅收協(xié)定[J]. 廖益新. 國際稅收. 2017(06)
本文編號(hào):2926572
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