【摘要】：近年來,我國經(jīng)濟蓬勃發(fā)展,居民收入也得到快速增長,但同時居民收入差距卻在逐步擴大。居民收入差距過大既是經(jīng)濟發(fā)展的絆腳石也是社會穩(wěn)定的攔路虎,收入分配問題引起了社會的重點關(guān)注。因此,現(xiàn)階段研究如何緩解居民收入分配差距具有重要意義。稅收是各國政府調(diào)節(jié)居民收入差距最常用也是最有效的工具,個人所得稅由于其較好的累進性通常被委以調(diào)節(jié)收入分配的重任,但由于種種原因,現(xiàn)階段的個人所得稅對收入再分配的影響有限。而消費稅因其具有稅負可轉(zhuǎn)嫁、征稅對象可選擇、稅率設(shè)置差異化等的特點,具備其他稅種不可比擬的調(diào)節(jié)功能,是政府重要的宏觀調(diào)控工具。因此在個人所得稅進行完善的過渡期,在我國以間接稅為主的現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)下,重視消費稅發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配的作用是現(xiàn)實的需求,是國情的呼喚。在此背景下,研究我國消費稅的收入再分配效應(yīng)具有重要的理論和應(yīng)用價值。本文在通過研究大量學(xué)者關(guān)于間接稅和消費稅調(diào)節(jié)收入差距的成果的基礎(chǔ)上,對消費稅調(diào)節(jié)收入分配的理論和機理進行歸納和分析。選取分解的K指數(shù)作為研究方法,通過擬合曲線法測算出消費稅稅前稅后基尼系數(shù)、稅收集中系數(shù)等,量化消費稅的累進性和收入再分配效應(yīng)。既對消費稅總體收入再分配效應(yīng)進行研究,也對卷煙、酒類、汽車和汽油四個稅目各自的收入再分配效應(yīng)分別進行分析。通過相關(guān)數(shù)值指標(biāo)評價消費稅總體和各稅目的累進(累退)程度以及收入再分配效應(yīng)是正效應(yīng)還是負效應(yīng),并結(jié)合我國消費稅稅制的改革歷史,找出影響消費稅發(fā)揮收入分配作用的因素并進行分析,最后提出相應(yīng)的優(yōu)化我國消費稅收入再分配效應(yīng)的政策建議。從理論上來說,本文是稅收調(diào)節(jié)收入分配理論的豐富,從現(xiàn)實上來說,研究消費稅調(diào)節(jié)收入分配的作用是我國當(dāng)前國情的需要。本文認(rèn)為,我國消費稅總體是累進的,具有收入再分配的正效應(yīng)。其中卷煙和酒類消費稅是累退的,具備收入再分配的負效應(yīng),而汽車和汽油消費稅是累進的,具備收入再分配的正效應(yīng)。由于汽車和汽油消費稅的累進程度高,其收入再分配效應(yīng)的正效應(yīng)大于卷煙和酒類消費稅的收入再分配的負效應(yīng),消費稅總體收入再分配效應(yīng)為正。消費稅收入再分配效應(yīng)由不同稅目的累進程度和不同稅目的平均稅率占比決定,累進稅目的累進程度越高、平均稅率占比越高,消費稅的收入再分配效應(yīng)就越強,反之累退稅目的累退程度越高、平均稅率占比越高,消費稅的收入再分配效應(yīng)就越弱,通過調(diào)整稅目的稅率結(jié)構(gòu)可以增強累進稅目的累進性或減弱累退稅目的累退性。我國現(xiàn)行消費稅稅制仍存在很多不足,如征稅范圍過窄、稅率結(jié)構(gòu)不合理、征稅環(huán)節(jié)集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)等,可通過不斷將具備累進性的稅目納入征稅范圍、不斷調(diào)整原有稅目的稅率結(jié)構(gòu)、靈活設(shè)置消費稅征稅環(huán)節(jié)以及通過物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提高稅收征管能力等方法不斷優(yōu)化我國消費稅的收入再分配效應(yīng),在個人所得稅充分發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配作用之前分擔(dān)一部分調(diào)節(jié)收入分配的任務(wù),緩解收入分配的不公。
【圖文】：

圖 2.1 洛倫茲曲線圖 OH 表示的是累計人口百分比（按收入由低到高分計收入百分比。45°線 OL 為絕對平等線，，表示收入有人得到相同的收入。OHL 折線代表絕對不公平，手里。洛倫茲曲線為介于絕對平等線和絕對不公平線OL 線表明收入分配越公平，而曲線越接近 OHL 折線時，收入分配越不公平。茲曲線能直觀地反映社會收入分配不公平程度，但不利經(jīng)濟學(xué)家基尼于 1912 年提出基尼系數(shù)，將收入分線和絕對平等線包圍的面積為 A，洛倫茲曲線與絕對B，那么基尼系數(shù)就等于 。當(dāng) A=0 時，基尼系數(shù)等

圖 2.2 消費稅稅負轉(zhuǎn)嫁的局部均衡，消費者的需求曲線為 D，生產(chǎn)者的供給曲衡價格為P0，均衡需求量為Q0。假設(shè)現(xiàn)在生產(chǎn)額為 T。征稅后生產(chǎn)者供給曲線上移，由S0衡需求量下降為Q1。征稅后，消費者支付價0降至 2。政府取得的稅收收入為 1 2 ′，其中的消費稅， 0 2 為生產(chǎn)者承擔(dān)的消費稅。大小取決于需求曲線和供給曲線的彈性。負的轉(zhuǎn)移使消費者承擔(dān)一部分消費稅，降低了收入再分配效應(yīng)。高檔消費品征稅擇對高檔消費品課稅，這類消費品的需求收入艇等，消費群體主要是高收入人群，低收入人
【學(xué)位授予單位】：云南財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F812.42;F126.2

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本文編號：2601392