隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展,區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中的重要潮流。而在推進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中,由于各國(guó)稅收制度的差異,不僅在區(qū)域內(nèi)對(duì)生產(chǎn)要素的自由流動(dòng)形成了稅收障礙,還常常因?yàn)閲?guó)際稅收利益分配的問題產(chǎn)生國(guó)際貿(mào)易和投資的爭(zhēng)端,直接制約了區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展。因此,消除區(qū)域稅收障礙與合理分配區(qū)域內(nèi)各國(guó)間的稅收利益也就成為各國(guó)進(jìn)行國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。特別是區(qū)域聯(lián)盟組織都普遍采用國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的方式去解決區(qū)域內(nèi)的重復(fù)征稅、有害的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)以及惡意的國(guó)際逃避稅問題,以推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程。中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)作為世界上最大的發(fā)展中國(guó)家的自由貿(mào)易區(qū),也同樣面臨著區(qū)域內(nèi)的各種稅收問題。隨著中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的建設(shè)發(fā)展和“—帶一路”的戰(zhàn)略規(guī)劃的推進(jìn),東盟國(guó)家與中國(guó)之間的相互貿(mào)易和投資得到了大幅度的增長(zhǎng),然而,隨之而來(lái)的稅收問題也日益凸顯。雖然中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)經(jīng)過了逾10年的發(fā)展,區(qū)域內(nèi)各國(guó)間的關(guān)稅得到大幅度的降低,貨物與服務(wù)的進(jìn)出口貿(mào)易基本消除了關(guān)稅的障礙,但是,現(xiàn)階段自貿(mào)區(qū)內(nèi)重復(fù)征稅和國(guó)際避稅的問題依然還未得到很好的解決,區(qū)域性的稅收競(jìng)爭(zhēng)始終存在,而稅收協(xié)調(diào)進(jìn)程卻相對(duì)緩慢,已難以契合自貿(mào)區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的發(fā)展速度。因此,深化對(duì)中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的稅收協(xié)調(diào)研究,不僅是對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化理論和國(guó)際稅收理論的拓展和實(shí)證檢驗(yàn),而且也是中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)的重要內(nèi)容和要求,對(duì)于推進(jìn)中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)進(jìn)程和實(shí)現(xiàn)我國(guó)“一帶一路”戰(zhàn)略具有重要意義。此外,中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的建成,客觀上賦予了廣西、云南等地以新的歷史機(jī)遇。如何從稅收制度建設(shè)和協(xié)調(diào)的角度融入?yún)^(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的歷史潮流,提高對(duì)外開放水平,促進(jìn)和加快我國(guó)邊疆、民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展,構(gòu)成本文最為直接的現(xiàn)實(shí)意義。文獻(xiàn)綜述表明,國(guó)外對(duì)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)與協(xié)調(diào)的研究起步較早,目前在這方面的理論也已日趨全面、深入和透徹,但研究主要是集中在發(fā)達(dá)國(guó)家的區(qū)域（主要是歐盟）,針對(duì)發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)區(qū)域的稅收協(xié)調(diào)研究比較少。而國(guó)內(nèi)對(duì)于國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的研究,在吸取國(guó)外研究的基礎(chǔ)上,雖然在理論體系、研究方法和分析方法上實(shí)現(xiàn)了一定的創(chuàng)新,但理論還是局限于宏觀戰(zhàn)略的分析而缺乏微觀的實(shí)證基礎(chǔ),特別是對(duì)中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的研究,相關(guān)的研究文獻(xiàn)不僅大多還停留在自貿(mào)區(qū)建立之初,而且進(jìn)行定量分析的文獻(xiàn)較少,不能很好地給予自貿(mào)區(qū)建設(shè)發(fā)展以理論的指導(dǎo)。尤其是中國(guó)實(shí)施“一帶一路”戰(zhàn)略之后稅收協(xié)調(diào)的研究呈現(xiàn)出更多新的特點(diǎn)、新的任務(wù),現(xiàn)有的文獻(xiàn)在稅收協(xié)調(diào)上的研究成果已經(jīng)落后于形勢(shì)的發(fā)展,函需新形勢(shì)下對(duì)稅收協(xié)調(diào)進(jìn)行更全面有效的研究。有鑒于此,本文主要從國(guó)際稅收研究和國(guó)際經(jīng)濟(jì)學(xué)相結(jié)合的角度,以國(guó)際稅收的國(guó)家主義和世界主義的結(jié)合為視角,視國(guó)際稅收協(xié)調(diào)為中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)建設(shè)的重要內(nèi)容和內(nèi)生因素,綜合運(yùn)用現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的實(shí)證分析、規(guī)范分析、比較分析、制度分析和博弈分析等方法,通過對(duì)自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的理論框架的構(gòu)建以及稅收協(xié)調(diào)效應(yīng)的分析,在借鑒歐洲聯(lián)盟、北美自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上,較為全面地闡述了中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的思路、原則和對(duì)策。本論文由導(dǎo)論與六章內(nèi)容組成,按照理論分析——實(shí)證分析——對(duì)策建議的基本邏輯思路展開,可分為三大部分。第一部分為國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的理論分析,主要包括第一章;第二部分為中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的實(shí)證分析,主要包括第二至五章;第三部分為中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)深化稅收協(xié)調(diào)的對(duì)策建議,主要包括第六章。文章的具體內(nèi)容如下:導(dǎo)論部分在進(jìn)行相關(guān)文獻(xiàn)綜述的基礎(chǔ)上,主要闡述了本文研究的問題、選題意義、研究思路與方法、基本框架和主要內(nèi)容,并概要指出了本文的主要?jiǎng)?chuàng)新與不足。第一章是國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的理論分析。本部分首先對(duì)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的概念進(jìn)行了界定與區(qū)分,接著從關(guān)稅同盟理論、國(guó)際相互依存理論、博弈論這三個(gè)方面分為稅收協(xié)調(diào)提供了一系列的理論依據(jù),并且對(duì)稅收協(xié)調(diào)可能產(chǎn)生的效應(yīng)及影響進(jìn)行分析,說(shuō)明了進(jìn)行稅收協(xié)調(diào)的必要性。第二章是中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的歷史與現(xiàn)實(shí)概述。中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的形成,有著特殊的地理、歷史、文化、經(jīng)濟(jì)和政治背景。了解東盟的社會(huì)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展,回顧中國(guó)與東盟國(guó)家的歷史關(guān)系,認(rèn)識(shí)和理解中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的發(fā)展歷程,是探索中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的背景和前提。第三章是中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的稅收協(xié)調(diào)實(shí)踐。中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的程度,直接影響著自由貿(mào)易區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化建設(shè)的進(jìn)程。本章對(duì)中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的稅收協(xié)調(diào)實(shí)踐進(jìn)行了梳理和概述:首先,對(duì)中國(guó)與東盟國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)差異進(jìn)行了分析;其次,介紹自由貿(mào)易區(qū)近年來(lái)稅收協(xié)調(diào)的現(xiàn)狀;再次,探討了自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的面臨的挑戰(zhàn);最后,分析了自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的問題。通過對(duì)自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)實(shí)踐的考察,為怎樣推進(jìn)深層次的稅收協(xié)調(diào)提供了最為重要的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。第四章是中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)效應(yīng)的分析。中國(guó)與東盟國(guó)家進(jìn)行區(qū)域稅收協(xié)調(diào)是否能減少稅收競(jìng)爭(zhēng)的負(fù)面影響,是否能促進(jìn)區(qū)域內(nèi)各國(guó)福利水平的提升,是否要深化稅收協(xié)調(diào)的層次,這就必然牽涉到對(duì)稅收協(xié)調(diào)的效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證的分析。本章通過收集中國(guó)與東盟國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù),利用計(jì)量模型對(duì)稅收協(xié)調(diào)產(chǎn)生的效應(yīng)進(jìn)行了定量的分析:分別分析了中國(guó)與東盟國(guó)家稅收協(xié)調(diào)所產(chǎn)生的貿(mào)易、投資效應(yīng),結(jié)論得出稅收協(xié)調(diào)產(chǎn)生了有利于中國(guó)與東盟國(guó)家的貿(mào)易創(chuàng)造、投資增長(zhǎng)的效應(yīng)。通過對(duì)自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)效應(yīng)的實(shí)證分析,驗(yàn)證了中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)進(jìn)行稅收協(xié)調(diào)的必要性。第五章是區(qū)域間稅收協(xié)調(diào)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒。歐盟是一體化程度最高的窗口,其區(qū)域間稅收協(xié)調(diào)最為全面、深入,因而對(duì)區(qū)域稅收協(xié)調(diào)具有導(dǎo)向意義;北美自由貿(mào)易區(qū)同樣是自由貿(mào)易區(qū)的形式,其稅收協(xié)調(diào)的經(jīng)驗(yàn)對(duì)區(qū)域稅收協(xié)調(diào)具有重要的參考價(jià)值;總結(jié)歐盟及北美自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)政策的一般經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),能為中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的稅收協(xié)調(diào)提供國(guó)際視域上的經(jīng)驗(yàn)借鑒。第六章具體探討了促進(jìn)中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的對(duì)策和建議。促進(jìn)稅收協(xié)調(diào)推進(jìn)中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)建設(shè),是本文的最終落腳點(diǎn)和歸宿。立足于自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的理論框架、實(shí)踐考察、實(shí)證分析和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的借鑒,本章系統(tǒng)地闡述了促進(jìn)稅收協(xié)調(diào)的總體思路、原則和途徑,以及我國(guó)參與稅收協(xié)調(diào)的政策建議。

 

【文章來(lái)源】：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)湖北省211工程院校教育部直屬院校

 

【文章頁(yè)數(shù)】：147 頁(yè)

 

【學(xué)位級(jí)別】：博士

 

文章目錄

摘要

abstract

導(dǎo)論

    一、研究背景和意義

    二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及述評(píng)

    三、研究思路

    四、研究方法

    五、可能的創(chuàng)新與不足

第一章 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的理論分析

    第一節(jié) 基本概念的界定

        一、國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的內(nèi)涵

        二、國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的原則

        三、國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的內(nèi)容與形式

    第二節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的理論依據(jù)

        一、國(guó)際間經(jīng)濟(jì)存在相互依存的關(guān)系

        二、區(qū)域間存在關(guān)稅同盟的形式

        三、國(guó)際稅收利益分配存在博弈關(guān)系

    第三節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的理論效應(yīng)

        一、國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的貿(mào)易創(chuàng)造與貿(mào)易轉(zhuǎn)移效應(yīng)

        二、國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的FDI流動(dòng)效應(yīng)

        三、國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的福利效應(yīng)

    第四節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值

        一、避免國(guó)際重復(fù)征稅

        二、約束有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的負(fù)面效應(yīng)

        三、防止國(guó)際逃避稅

第二章 中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的歷史沿革與現(xiàn)實(shí)考察

    第一節(jié) 東盟的社會(huì)經(jīng)濟(jì)與發(fā)展

        一、東盟的社會(huì)經(jīng)濟(jì)

        二、東盟區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作的歷史演進(jìn)

        三、東盟區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作的發(fā)展趨勢(shì)

    第二節(jié) 中國(guó)和東盟國(guó)家的歷史關(guān)系

        一、山水相連和隔海相望的鄰邦

        二、中國(guó)與東盟國(guó)家的經(jīng)貿(mào)往來(lái)

        三、華人文化和華人經(jīng)濟(jì)的影響

    第三節(jié) 中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的現(xiàn)實(shí)狀況

        一、中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)成立的背景及發(fā)展歷程

        二、中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)的主要內(nèi)容

        三、中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)建立的意義

第三章 中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)實(shí)踐

    第一節(jié) 中國(guó)—東盟自貿(mào)區(qū)稅收制度比較分析

        一、中國(guó)與東盟國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)比較

        二、中國(guó)與東盟國(guó)家所得稅比較

        三、中國(guó)與東盟國(guó)家流轉(zhuǎn)稅比較

    第二節(jié) 中國(guó)—東盟自貿(mào)區(qū)稅收協(xié)調(diào)現(xiàn)狀

        一、中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的成果

        二、中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)的現(xiàn)實(shí)制約因素

        三、中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)面臨的挑戰(zhàn)

    第三節(jié) 中國(guó)—東盟自貿(mào)區(qū)稅收協(xié)調(diào)存在的問題

        一、稅收制度協(xié)調(diào)的內(nèi)容及形式單一

        二、成員國(guó)之間稅收協(xié)定尚未完全覆蓋

        三、成員國(guó)之間稅收合作程度低

        四、成員國(guó)之間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制不健全

第四章 中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)效應(yīng)的實(shí)證分析

    第一節(jié) 關(guān)稅協(xié)調(diào)對(duì)自貿(mào)區(qū)貿(mào)易效應(yīng)的實(shí)證分析

        一、文獻(xiàn)回顧

        二、東盟各國(guó)對(duì)中國(guó)的貿(mào)易空間關(guān)聯(lián)的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)特征

        三、研究設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)來(lái)源

        四、實(shí)證結(jié)果分析

        五、結(jié)論與啟示

    第二節(jié) 避免雙重征稅協(xié)定對(duì)自貿(mào)區(qū)投資效應(yīng)的實(shí)證分析

        一、文獻(xiàn)回顧

        二、稅收因素影響境外直接投資的理論分析

        三、研究設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)來(lái)源

        四、實(shí)證結(jié)果分析

        五、結(jié)論及啟示

第五章 國(guó)際區(qū)域間稅收協(xié)調(diào)的經(jīng)驗(yàn)借鑒

    第一節(jié) 歐盟稅收協(xié)調(diào)的經(jīng)驗(yàn)

        一、關(guān)稅協(xié)調(diào)的全面實(shí)現(xiàn)

        二、間接稅協(xié)調(diào)的較快發(fā)展

        三、直接稅協(xié)調(diào)的探索與推進(jìn)

    第二節(jié) 北美自由貿(mào)易區(qū)稅收協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn)

        一、《美加自由貿(mào)易協(xié)定》的稅收協(xié)調(diào)

        二、《北美自由貿(mào)易區(qū)協(xié)定》的稅收協(xié)調(diào)

        三、自由貿(mào)易區(qū)各國(guó)雙邊稅收協(xié)調(diào)

    第三節(jié) 國(guó)際區(qū)域間稅收協(xié)調(diào)的經(jīng)驗(yàn)啟示

        一、區(qū)域內(nèi)各成員國(guó)有明確的合作目標(biāo)

        二、由超國(guó)家的專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)區(qū)域稅收協(xié)調(diào)

        三、在區(qū)域經(jīng)濟(jì)體內(nèi)部進(jìn)行稅收協(xié)調(diào)有法律依據(jù)

        四、區(qū)域稅收協(xié)調(diào)建立有利益補(bǔ)償機(jī)制

第六章 中國(guó)—東盟自由貿(mào)易區(qū)深化稅收協(xié)調(diào)的政策建議

    第一節(jié) 中國(guó)—東盟自貿(mào)區(qū)深化稅收協(xié)調(diào)的總體思路

        一、稅收協(xié)調(diào)的原則

        二、路徑的選擇

    第二節(jié) 中國(guó)—東盟自貿(mào)區(qū)深化稅收協(xié)調(diào)的途徑

        一、加快稅收協(xié)定的談簽與內(nèi)容完善

        二、建立區(qū)域性稅收協(xié)調(diào)組織機(jī)構(gòu)

        三、完善區(qū)域內(nèi)稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制

        四、建立區(qū)域內(nèi)稅收利益補(bǔ)償機(jī)制

    第三節(jié) 推動(dòng)我國(guó)深化稅收協(xié)調(diào)的政策建議

        一、完善稅收協(xié)定條款內(nèi)容,構(gòu)建國(guó)際稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)

        二、完善涉外稅收制度,接軌國(guó)際稅收慣例

        三、提高稅收征管水平,強(qiáng)化涉外稅收管理能力

        四、重視和加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的理論研究

參考文獻(xiàn)

在讀期間科研成果

致謝

 

參考文獻(xiàn)

 

期刊論文

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[7]借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn) 完善我國(guó)稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)[J]. 蘭永紅.  稅務(wù)研究. 2018(10)

[8]后BEPS時(shí)代的國(guó)際稅收博弈與應(yīng)對(duì)[J]. 景韜,劉志成.  稅務(wù)研究. 2018(10)

[9]歐盟稅收合作經(jīng)驗(yàn)對(duì)粵港澳大灣區(qū)建設(shè)的啟示[J]. 吳泱,廖乾.  西南金融. 2018(09)

[10]國(guó)際稅收合作中小語(yǔ)種語(yǔ)言服務(wù)存在的問題與對(duì)策[J]. 吳旻雁.  稅務(wù)研究. 2018(08)

 

博士論文

[1]“一帶一路”背景下加強(qiáng)我國(guó)“走出去”企業(yè)稅務(wù)管理問題研究[D]. 應(yīng)濤.中央財(cái)經(jīng)大學(xué) 2017

[2]地區(qū)經(jīng)濟(jì)一體化與粵港澳稅收合作研究[D]. 羅增慶.吉林大學(xué) 2013