伴隨經濟全球化與區(qū)域一體化的共同發(fā)展,商品、服務、資本、技術和勞動力等要素實現了在世界范圍內的流動,資源的配置得到優(yōu)化。然而,伴隨各國經濟聯系的日益緊密,要素的流動遇到了各種各樣的障礙,其中稅收因素就是重要的組成部分。稅收障礙消除的最有效方式是進行稅收協(xié)調,所以,稅收協(xié)調研究得到了人們的重視。 2010年,中國—東盟自由貿易區(qū)正式建成,區(qū)域經濟一體化的發(fā)展迎來了嶄新的時代,給中國和東盟國家的經濟發(fā)展帶來了新的機遇,但機遇的到來也伴隨著問題,中國—東盟經濟一體化同樣遇到了稅收障礙問題,區(qū)域內明顯的稅收制度差異和日趨激烈的稅收競爭相互交織。正是在這種時代背景和區(qū)域環(huán)境下,本文開始了對中國—東盟經濟一體化中的稅收協(xié)調的研究。 本文研究了國際稅收協(xié)調的基本理論,包括國際稅收協(xié)調的含義與類型、內容與形式以及稅收協(xié)調與稅收競爭的關系等,在此基礎上探討了區(qū)域經濟一體化各個階段的稅收協(xié)調問題,為本研究奠定了理論基礎；文章全面分析了中國—東盟經濟一體化中的稅收協(xié)調問題,包括稅收協(xié)調的必要性、稅收協(xié)調取得的成果、稅收協(xié)調存在的問題和稅收協(xié)調的制約因素,真實反映了區(qū)域稅收協(xié)調的現狀和困難,尤其是通過分析中國和東盟國家的稅收制度差異,明確了稅收協(xié)調的重點和方向；同時,為了借鑒歐盟稅收協(xié)調的經驗,文章研究了歐盟經濟一體化中的稅收協(xié)調,從稅收制度、稅收管理和與區(qū)域經濟發(fā)展階段的匹配程度三個層面研究了歐盟稅收協(xié)調的進程和經驗,在此基礎上結合中國—東盟經濟一體化的實際,探討了歐盟稅收協(xié)調的啟示；最后,根據區(qū)域的實際和特點,文章提出了中國—東盟經濟一體化中的稅收協(xié)調的建議,建議既包括區(qū)域稅收協(xié)調的基本原則,又包括具體的稅收制度和稅收管理協(xié)調措施,還有對當前階段的稅收協(xié)調的整體安排,同時建議中還提出了稅收協(xié)調的一些保障措施。
【學位授予單位】：廣西大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F810.42;F812.42
文章目錄
摘要
ABSTRACT
第一章 導論
1.1 研究背景和意義
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意義
1.2 國內外文獻綜述
1.2.1 國外文獻綜述
1.2.2 國內文獻綜述
1.3 論文的主要內容和主要研究方法
1.3.1 論文的主要內容
1.3.2 論文的主要研究方法
1.4 創(chuàng)新與不足
1.4.1 本研究的創(chuàng)新
1.4.2 本研究的不足之處
第二章 國際稅收協(xié)調理論及其與區(qū)域經濟一體化的關系
2.1 國際稅收協(xié)調的基本理論
2.1.1 國際稅收協(xié)調的含義和類型
2.1.2 國際稅收協(xié)調的內容和形式
2.1.3 國際稅收協(xié)調與稅收競爭的關系
2.2 區(qū)域經濟一體化各階段的稅收協(xié)調分析
2.2.1 自由貿易區(qū)與稅收協(xié)調
2.2.2 關稅同盟與稅收協(xié)調
2.2.3 共同市場與稅收協(xié)調
2.2.4 經濟聯盟與稅收協(xié)調
2.2.5 完全的經濟一體化與稅收協(xié)調
第三章 中國—東盟經濟一體化中的稅收協(xié)調一般分析
3.1 中國—東盟經濟—體化稅收協(xié)調的必要性
3.1.1 中國—東盟經濟合作的要求
3.1.2 中國—東盟稅收競爭健康發(fā)展的要求
3.2 中國—東盟稅收協(xié)調已經取得的成果
3.2.1 稅收制度和管理協(xié)調的成果
3.2.2 區(qū)域稅收協(xié)調所達到的程度
3.3 中國—東盟稅收協(xié)調存在的主要問題
3.3.1 稅收制度和管理協(xié)調存在的問題
3.3.2 區(qū)域稅收協(xié)調程度與中國—東盟經濟一體化程度的匹配性問題
3.4 中國一東盟稅收協(xié)調的制約性因素
3.4.1 中國——東盟稅收協(xié)調的綜合制約因素
3.4.2 中國——東盟稅收協(xié)調的稅制結構制約因素
第四章 歐盟經濟一體化中的稅收協(xié)調的經驗借鑒
4.1 歐盟稅收制度協(xié)調
4.1.1 歐盟間接稅協(xié)調
4.1.2 歐盟直接稅協(xié)調
4.2 歐盟稅收管理的協(xié)調
4.2.1 歐盟直接稅稅收管理的協(xié)調
4.2.2 歐盟間接稅稅收管理的協(xié)調
4.3 歐盟國際稅收協(xié)調的啟示分析
4.3.1 區(qū)域經濟一體化與稅收協(xié)調進程的匹配
4.3.2 要建立完善的組織和法律保障
4.3.3 堅持平等互利和自主自愿原則,靈活進行稅收協(xié)調
4.3.4 要建立健全利益補償機制
4.3.5 要有區(qū)域經濟一體化中的稅收協(xié)調的明確的目標
第五章 中國—東盟經濟一體化中的稅收協(xié)調建議
5.1 中國—東盟經濟一體化中的稅收協(xié)調的基本原則
5.1.1 公平與效率相統(tǒng)一的原則
5.1.2 循序漸進與長遠規(guī)劃相統(tǒng)一的原則
5.2 中國—東盟稅收制度協(xié)調的建議
5.2.1 中國—東盟間接稅協(xié)調的建議
5.2.2 中國—東盟直接稅協(xié)調的建議
5.3 中國—東盟稅收管理協(xié)調的建議
5.3.1 加強避免國際重復征稅的協(xié)調
5.3.2 建立稅收信息交換機制,加強防止偷逃稅和反避稅的協(xié)調
5.3.3 建立健全區(qū)域稅收爭端協(xié)商和仲裁機制
5.3.4 加強區(qū)域稅收征管合作
5.4 相關保障措施
5.4.1 保持區(qū)域稅收協(xié)調進程與中國—東盟經濟一體化進程的匹配
5.4.2 法律與組織方面的保障措施
5.4.3 建立利益補償機制
5.4.4 加強成員國政治文化的溝通
參考文獻
致謝
攻讀學位期間發(fā)表論文情況
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本文編號：
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