本文關(guān)鍵詞：基于價值相關(guān)性的公允價值應(yīng)用研究

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【摘要】：隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，企業(yè)形式也在發(fā)生變化，相應(yīng)的，企業(yè)的會計目標(biāo)已由受托責(zé)任觀轉(zhuǎn)變?yōu)槭芡胸?zé)任觀和決策有用觀并存，對于會計信息質(zhì)量要求也由側(cè)重可靠性轉(zhuǎn)變?yōu)榧骖櫹嚓P(guān)性和可靠性，由此催生了公允價值計量屬性的誕生與發(fā)展。在理論界，不論是國外學(xué)者還是國內(nèi)學(xué)者，都普遍認為公允價值會計信息更能反映企業(yè)真實業(yè)務(wù)活動，更具有決策相關(guān)性。因此國際上一直致力于公允價值的推廣應(yīng)用。國外對于公允價值的應(yīng)用比較早，我國由于自身市場經(jīng)濟環(huán)境的不完備性，對于公允價值的應(yīng)用采取的是比較謹慎的態(tài)度，2006年才在《企業(yè)會計準則》中重新引入了公允價值計量屬性，這一準則為公允價值計量屬性的應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。2014年年初又發(fā)布了《企業(yè)會計準則第39號公允價值計量》，并且自2014年7月1日起在所有執(zhí)行會計準則的企業(yè)范圍內(nèi)施行。該準則在內(nèi)容上細化了公允價值的計量問題，它的發(fā)布標(biāo)志著我國也有了自己的專門針對公允價值的準則，與國際上實現(xiàn)了趨同，為公允價值的進一步推廣與應(yīng)用奠定了一定的保障基礎(chǔ)。 我國的準則在不斷的完善，由此可以看出我國應(yīng)用公允價值的決心。但是現(xiàn)實應(yīng)用效果卻不盡如人意。自2006年之后，有一些上市公司在一定范圍內(nèi)運用了公允價值，但是事實上這些應(yīng)用公允價值的上市公司仍然是少數(shù)。我國的市場經(jīng)濟環(huán)境建設(shè)已經(jīng)取得了一些進步，從2006年會計準則重新引入公允價值就能夠看出來，但是仍然不夠完善，距離成熟完備的市場仍有差距，同時由于我國在公允價值運用方面存在的大量信息不對稱情況，也加深了信息使用者對于公允價值價值相關(guān)性的質(zhì)疑。由于這些原因的存在，我國的公允價值應(yīng)用范圍仍和國際有一定的差距。 基于這一現(xiàn)狀，我們亟需論證在我國特殊的背景下公允價值是否真的具有價值相關(guān)性，是否真的能夠提高會計信息的質(zhì)量，以及它的應(yīng)用對于我國資本市場會有怎樣的影響。本文同時運用規(guī)范研究和實證研究的方式，結(jié)合國內(nèi)外公允價值的應(yīng)用對公允價值的價值相關(guān)性進行研究，從理論與實證的角度對這一情況進行說明。 本文通過列示公允價值和價值相關(guān)性的定義發(fā)展與比較，從公允價值和價值相關(guān)性的理論基礎(chǔ)角度分析公允價值價值相關(guān)性的由來，，還從不同的角度和層次闡述公允價值是如何影響資本市場上信息使用者的決策的，從而從理論角度得出公允價值具有價值相關(guān)性。另一方面，本文運用價格模型和收益模型相結(jié)合的方式對我國2006年到2012年A股上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)進行實證分析，得出公允價值會計信息和公允價值變動損益是具有價值相關(guān)性的結(jié)論，從而證實了在我國推廣運用公允價值的現(xiàn)實意義，為我國的實證研究增加了實驗數(shù)據(jù)。 本文的研究結(jié)論不僅能夠為理論界和實務(wù)界針對公允價值的質(zhì)疑提供一些數(shù)據(jù)，豐富我國公允價值會計信息價值相關(guān)性的實證研究，也能夠幫助會計信息使用者更好地了解公允價值信息質(zhì)量，為我國公允價值的應(yīng)用提供實證支持。
【關(guān)鍵詞】：公允價值 公允價值變動損益 計量 價值相關(guān)性
【學(xué)位授予單位】：山西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F233
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-12
• 第1章 緒論12-19
• 1.1 研究背景和意義12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2 國內(nèi)外文獻綜述13-17
• 1.2.1 國外公允價值研究文獻綜述13-15
• 1.2.2 國內(nèi)公允價值研究文獻綜述15-17
• 1.3 主要方法與內(nèi)容17
• 1.4 主要工作和創(chuàng)新17-18
• 1.5 文章大綱18-19
• 第2章 理論基礎(chǔ)19-26
• 2.1 公允價值的定義19-20
• 2.1.1 美國對公允價值的定義19
• 2.1.2 國際會計準則委員會對公允價值的定義19
• 2.1.3 我國不同時期對公允價值的定義19-20
• 2.2 公允價值的理論基礎(chǔ)20-22
• 2.3 公允價值的價值相關(guān)性分析22-24
• 2.3.1 公允價值的價值相關(guān)性概念22
• 2.3.2 公允價值具有價值相關(guān)性的理論邏輯22-23
• 2.3.3 公允價值的價值相關(guān)性分析23-24
• 2.4 本章小結(jié)24-26
• 第3章 公允價值的國內(nèi)外應(yīng)用26-31
• 3.1 公允價值在國內(nèi)外的應(yīng)用26-29
• 3.1.1 美國會計準則對公允價值的應(yīng)用狀況26-27
• 3.1.2 國際會計準則及其他國家對公允價值的運用狀況27-28
• 3.1.3 我國對公允價值的運用28-29
• 3.2 我國在運用公允價值方面的特點29-30
• 3.3 本章小結(jié)30-31
• 第4章 公允價值的價值相關(guān)性研究31-39
• 4.1 本文假設(shè)31-32
• 4.2 模型選定32-33
• 4.2.1 模型簡介32
• 4.2.2 模型設(shè)計32-33
• 4.2.3 變量定義33
• 4.3 樣本選取33-34
• 4.4 描述性統(tǒng)計34-36
• 4.5 實證檢驗結(jié)果與分析36-38
• 4.6 本章小結(jié)38-39
• 第5章 結(jié)論與展望39-41
• 5.1 本文結(jié)論39-40
• 5.2 文章展望40-41
• 參考文獻41-44
• 致謝44-45
• 攻讀博/碩士學(xué)位期間發(fā)表的論文和其它科研情況45-46

【共引文獻】

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本文編號：523196