從內(nèi)部控制定義、目標(biāo)、要素、原則方面,研究美國(guó)三個(gè)不同時(shí)期的《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》。研究發(fā)現(xiàn),美國(guó)政府內(nèi)部控制是法規(guī)要求的,而美國(guó)審計(jì)總署是內(nèi)部控制法規(guī)的主要制定者與推動(dòng)者。美國(guó)政府內(nèi)部控制從制度論發(fā)展到過(guò)程論,從財(cái)務(wù)目標(biāo)擴(kuò)展到績(jī)效與報(bào)告并重,從以準(zhǔn)則為基礎(chǔ)漸變成以五大要素為起點(diǎn)、以十七項(xiàng)原則為導(dǎo)向,充分反映了美國(guó)政府內(nèi)部控制理論研究與制度建設(shè)逐步走向規(guī)范化、邏輯化的過(guò)程,并深受企業(yè)內(nèi)部控制影響。美國(guó)政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則并非是概念框架,而是行政單位建設(shè)與評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn),它屬于指導(dǎo)性綱領(lǐng)。美國(guó)政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則能否客觀地演繹成設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效的內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步驗(yàn)證�？梢越梃b美國(guó)政府內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn),確定我國(guó)政府內(nèi)部控制范圍,以要素法和原則導(dǎo)向構(gòu)建我國(guó)政府內(nèi)部控制框架并加以完善。 

【文章來(lái)源】：財(cái)會(huì)月刊. 2020,(03)北大核心

【文章頁(yè)數(shù)】：11 頁(yè)

【文章目錄】：
一、1983年《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》
    （一）一般準(zhǔn)則
        1. 合理保證。
        2. 支持態(tài)度。
        3. 稱職人員。
        4. 控制目標(biāo)。
        5. 控制技術(shù)。
    （二）具體準(zhǔn)則
        1. 文件準(zhǔn)則。
        2. 記錄準(zhǔn)則。
        3. 執(zhí)行準(zhǔn)則。
        4. 職責(zé)分離準(zhǔn)則。
        5. 監(jiān)督準(zhǔn)則。
        6. 問(wèn)責(zé)準(zhǔn)則。
    （三）審計(jì)處理準(zhǔn)則
    （四）小結(jié)
二、1999年《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》
    （一）政府內(nèi)部控制概念
    （二）政府內(nèi)部控制要素
        1. 控制環(huán)境。
        2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
        3. 控制活動(dòng)。
        4. 信息與溝通。
        5. 內(nèi)部監(jiān)督。
    （三）小結(jié)
三、2014年《聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則》
    （一）政府內(nèi)部控制概念
    （二）政府內(nèi)部控制制度
        1. 政府內(nèi)部控制角色。
        2. 政府部門內(nèi)部控制目標(biāo)。
    （三）政府內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)
    （四）小結(jié)
四、美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)
五、美國(guó)政府內(nèi)部控制建設(shè)借鑒意義
    （一）關(guān)于政府內(nèi)部控制定義
        1. 美國(guó)審計(jì)總署關(guān)于政府內(nèi)部控制的定義。
        2. 我國(guó)關(guān)于政府內(nèi)部控制的定義。
        3. 小結(jié)。
    （二）關(guān)于政府內(nèi)部控制范圍
    （三）關(guān)于政府內(nèi)部控制目標(biāo)
    （四）關(guān)于政府內(nèi)部控制要素


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)部控制建設(shè)特點(diǎn)及啟示[J]. 王小龍,杜強(qiáng),衡衛(wèi)峰,賴啟忠,孫江霓.  財(cái)政研究. 2018(03)
[2]預(yù)算分權(quán)下美國(guó)政府內(nèi)部控制:經(jīng)驗(yàn)與啟示[J]. 王璐璐,唐大鵬.  財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究. 2017(08)
[3]美國(guó)聯(lián)邦政府內(nèi)部控制準(zhǔn)則:比較與借鑒[J]. 劉永澤,況玉書(shū).  會(huì)計(jì)之友. 2015(13)
[4]政府內(nèi)部控制的內(nèi)涵界定、外延定位與預(yù)算選擇[J]. 劉永澤,況玉書(shū).  審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究. 2015(03)
[5]關(guān)于構(gòu)建政府部門內(nèi)部控制概念框架的若干思考[J]. 樊行健,劉光忠.  會(huì)計(jì)研究. 2011(10)
[6]美國(guó)政府機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的發(fā)展及其啟示[J]. 張國(guó)清,李建發(fā).  廈門大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版). 2009(04)
[7]美國(guó)加強(qiáng)政府部門內(nèi)部控制建設(shè)的有關(guān)情況及其啟示[J]. 劉玉廷,王宏.  會(huì)計(jì)研究. 2008(03)



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