【摘要】：上市公司的會(huì)計(jì)盈余信息是企業(yè)所披露的最重要的會(huì)計(jì)信息之一。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量進(jìn)行分析有助于引導(dǎo)投資者做出理性的經(jīng)濟(jì)決策,引導(dǎo)資本的合理流動(dòng),促進(jìn)資源的有效配置,提高社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)的信心。由于我國(guó)的資本市場(chǎng)發(fā)展并不完善,當(dāng)前僅僅達(dá)到弱式有效,企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)外披露的會(huì)計(jì)盈余信息透明度較低,存在盈余操縱的可能,從而誤導(dǎo)投資者的決策。因此,對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量進(jìn)行研究顯得尤為必要。 由于國(guó)內(nèi)外大量的文獻(xiàn)都是以一般上市公司作為對(duì)象來(lái)研究會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量問(wèn)題,專門分區(qū)域的研究較少,缺乏代表性。我國(guó)的西部地區(qū)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展欠發(fā)達(dá)的地區(qū),其會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量必然表現(xiàn)出一定的特性。我國(guó)自開展西部大開發(fā)戰(zhàn)略以來(lái),西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到了最好的發(fā)展時(shí)機(jī),區(qū)域內(nèi)上市公司的發(fā)展規(guī)模也越來(lái)越大,吸引到越來(lái)越多的投資者,但廣大的投資者對(duì)西部上市公司的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量還缺乏理性的認(rèn)識(shí)。而且目前國(guó)內(nèi)對(duì)西部地區(qū)上市公司會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的研究尚屬空白,在這樣的背景下,本文以西部地區(qū)的上市公司作為樣本,來(lái)對(duì)這一地區(qū)上市公司的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量進(jìn)行研究,不僅具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,而且也構(gòu)成了本文的一大創(chuàng)新點(diǎn)。 對(duì)于這一問(wèn)題的研究,在研究方法上本文采用了規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法,實(shí)現(xiàn)兩者研究方法的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。文章的主體部分如下： 首先,對(duì)西部地區(qū)和會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的概念進(jìn)行了界定,明確研究對(duì)象,然后提出了對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量研究的理論基礎(chǔ),即會(huì)計(jì)的決策有用性目標(biāo)理論,資本市場(chǎng)弱式有效理論和資本資產(chǎn)定價(jià)模型。通過(guò)回顧和總結(jié)國(guó)內(nèi)外關(guān)于會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量評(píng)價(jià)研究的經(jīng)典文獻(xiàn),提出了當(dāng)前國(guó)內(nèi)外研究的不足之處。 其次,以西部地區(qū)上市公司為例,對(duì)會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量進(jìn)行了定性分析。這一部分介紹了會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的特征和主要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),并同時(shí)以西部地區(qū)上市公司為例,結(jié)合西部地區(qū)上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀,對(duì)這一地區(qū)上市公司的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量進(jìn)行了描述性的分析,為下文的定量分析打下了基礎(chǔ)。 第三,在上文描述性分析的基礎(chǔ)上,對(duì)我國(guó)西部地區(qū)上市公司的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量做了實(shí)證分析。首先從定性和定量?jī)煞矫媪信e了影響會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的主要因素,即涉及到法律法規(guī)、政府政策、企業(yè)日常管理、公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。然后借鑒經(jīng)典的盈余報(bào)酬模型,結(jié)合影響會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量的主要因素,選取了9種容易量化的關(guān)鍵指標(biāo),并將這些變量納入到經(jīng)典的盈余報(bào)酬模型中,構(gòu)建了改進(jìn)的盈余報(bào)酬模型。緊接著以此模型為基礎(chǔ),進(jìn)行了實(shí)證研究。其中樣本選取的是西部地區(qū)在滬市交易的上市公司2008-2010年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并剔除了金融類上市公司、ST上市公司和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整的上市公司,最終有效的樣本為126個(gè)。經(jīng)過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn),我國(guó)西部地區(qū)上市公司的會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量與存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、資產(chǎn)減值損失、銷售和管理費(fèi)用、審計(jì)意見(jiàn)五大因素相關(guān)性較大,其他的指標(biāo)影響并不顯著。 最后,針對(duì)實(shí)證研究的結(jié)果,針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,提出了一些改善西部地區(qū)上市公司會(huì)計(jì)盈余質(zhì)量現(xiàn)實(shí)可行的政策建議,主要包括提高公司自身管理水平、完善法律法規(guī)和市場(chǎng)監(jiān)管、提高投資者的素質(zhì)和加強(qiáng)社會(huì)公眾監(jiān)督三個(gè)方面。
【學(xué)位授予單位】：廣西師范大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F233;F832.51

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2641109