本文關(guān)鍵詞：上市公司財(cái)務(wù)舞弊與會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：安然事件曝光使得上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題進(jìn)入公眾視野,在美國(guó)資本市場(chǎng)上又相繼曝出世界通信、施樂、南方保健等國(guó)際性上市公司的財(cái)務(wù)丑聞,同時(shí),我國(guó)也發(fā)生了銀廣夏、瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、鄭百文等財(cái)務(wù)舞弊案件。頻頻曝光的上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為損害了股東、債權(quán)人以及員工等相關(guān)主體的經(jīng)濟(jì)利益,降低了投資者對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息的信賴程度,打擊了潛在投資者進(jìn)入資本市場(chǎng)的積極性,阻礙了資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展。 針對(duì)財(cái)務(wù)舞弊問題,我國(guó)學(xué)者目前大多從兩個(gè)方面進(jìn)行研究：一些學(xué)者從財(cái)務(wù)舞弊行為的預(yù)防出發(fā),研究董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)是否能夠有效地抑制財(cái)務(wù)舞弊行為的發(fā)生,并從治理機(jī)構(gòu)人員數(shù)量、學(xué)歷構(gòu)成、性別、開會(huì)頻率等具體特征的角度深入研究了如何設(shè)置上述內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)才能發(fā)揮最大的監(jiān)督效能；還有一些學(xué)者從財(cái)務(wù)舞弊行為的識(shí)別出發(fā),通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)舞弊行為識(shí)別模型,挖掘那些能夠有效識(shí)別上市公司舞弊行為的財(cái)務(wù)指標(biāo),指出了外部信息使用者初步識(shí)別舞弊行為時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 作為公司治理機(jī)制中不可缺少的一部分,注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)卻還沒有被與財(cái)務(wù)舞弊廣泛地聯(lián)系在一起�；谧�(cè)會(huì)計(jì)師外部獨(dú)立第三方的身份,社會(huì)公眾將注冊(cè)會(huì)計(jì)師視為偵查上市公司違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)行為的“經(jīng)濟(jì)警察”,更是希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中關(guān)注上市公司的財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn),在最大程度上識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊行為。2002年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)技術(shù)提示第一號(hào)》文件中,列舉了9類54種導(dǎo)致上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐或表示公司存在財(cái)務(wù)欺詐行為的因素以提請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注上市公司的財(cái)務(wù)舞弊行為。2006年發(fā)布的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則也在一定程度上體現(xiàn)了監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估上市公司財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的要求。新準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中,全面深入了解被審計(jì)單位本身及其所處的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境,從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)、舞弊風(fēng)險(xiǎn)等方面多角度的識(shí)別和評(píng)估其財(cái)務(wù)信息中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施。 因此,文章試圖從注冊(cè)會(huì)計(jì)師這一重要外部治理參與者的角度,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,研究下列問題：當(dāng)上市公司因財(cái)務(wù)舞弊而受到證監(jiān)會(huì)、上交所或深交所的違規(guī)處罰時(shí),審計(jì)師會(huì)采取什么樣的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略呢?我國(guó)審計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)承接或保持決策時(shí)、在具體執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)時(shí),以及在最終出具審計(jì)意見時(shí),是否會(huì)考慮財(cái)務(wù)舞弊上市公司的舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響? 全文分為五個(gè)章節(jié),各部分的安排如下： 第一章緒論,主要介紹文章的選題背景、研究意義、研究框架、研究?jī)?nèi)容、研究方法、可能的創(chuàng)新點(diǎn)與不足。 第二章財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)文獻(xiàn)回顧。自安然事件將上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題曝光于公眾視野之后,財(cái)務(wù)舞弊更是頻繁發(fā)生,并且?guī)?lái)了十分嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)后果和社會(huì)影響,因此,國(guó)內(nèi)外學(xué)者針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為展開了深入的研究,形成了不少有貢獻(xiàn)的研究成果。文章從概念界定、舞弊手段、舞弊因素分析、經(jīng)濟(jì)后果、公司治理、舞弊識(shí)別等角度對(duì)前人的研究成果進(jìn)行了闡述,并發(fā)展出了自己的研究角度。 第三章理論基礎(chǔ),文章從事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傾向、財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略等三個(gè)角度推導(dǎo)出了事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的模型。對(duì)于審計(jì)客戶所蘊(yùn)藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事務(wù)所會(huì)有意識(shí)的通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行規(guī)避,上市公司因財(cái)務(wù)舞弊而受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的處罰提高了事務(wù)所對(duì)客戶審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估,事務(wù)所很可能采取下列行為對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理：事務(wù)所辭聘；修改審計(jì)計(jì)劃——擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍、更多的利用專家的工作等等同時(shí)收取更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)；出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的模型為下文實(shí)證研究假設(shè)的提出和證實(shí)提供了理論基礎(chǔ)。 第四章按照提出研究假設(shè)、選取樣本、定義相關(guān)變量、設(shè)計(jì)模型、進(jìn)行回歸結(jié)果分析的實(shí)證研究思路對(duì)文章研究假設(shè)進(jìn)行了驗(yàn)證。首先,提出研究假設(shè),基于理論基礎(chǔ)部分的分析,文章從審計(jì)費(fèi)用、審計(jì)意見、事務(wù)所辭聘等三個(gè)角度提出了研究假設(shè)。假設(shè)一試圖驗(yàn)證：針對(duì)受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的財(cái)務(wù)舞弊公司事務(wù)所會(huì)收取更高的審計(jì)費(fèi)用。假設(shè)二試圖驗(yàn)證：審計(jì)師更傾向于向受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的財(cái)務(wù)舞弊公司出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見。假設(shè)三試圖驗(yàn)證：事務(wù)所會(huì)采用辭聘的方式應(yīng)對(duì)舞弊公司潛在的較高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次,闡述了文章中樣本的選取、相關(guān)變量的含義、以及模型的設(shè)定,為統(tǒng)計(jì)回歸奠定了基礎(chǔ)。最后,從描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)系數(shù)分析和回歸結(jié)果分析的角度闡述了文章研究假設(shè)的驗(yàn)證過(guò)程。通過(guò)多元線性回歸和Logistic回歸驗(yàn)證了文章的假設(shè)一和假設(shè)二；同時(shí)受限于現(xiàn)實(shí)情況無(wú)法通過(guò)統(tǒng)計(jì)回歸分析對(duì)文章的假設(shè)三進(jìn)行驗(yàn)證,因此,文章僅通過(guò)描述性統(tǒng)計(jì)對(duì)假設(shè)三進(jìn)行了初步驗(yàn)證。 第五章研究結(jié)論及展望,對(duì)上文中所驗(yàn)證的研究結(jié)論進(jìn)行了闡述和總結(jié)并基于文章自身的局限性指出了進(jìn)一步研究的方向。 本文的創(chuàng)新主要有以下幾個(gè)方面 (1)首次從審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)管理的角度考察了財(cái)務(wù)舞弊行為對(duì)事務(wù)所審計(jì)定價(jià)策略、審計(jì)意見類型以及審計(jì)業(yè)務(wù)承接或保持決策的影響,擴(kuò)展了財(cái)務(wù)舞弊的研究視角。目前學(xué)者們已經(jīng)從股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)特征、監(jiān)事會(huì)特征、獨(dú)立董事等角度考察了公司內(nèi)部治理機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)舞弊行為的影響,而作為公司治理機(jī)制的重要組成部分,注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與財(cái)務(wù)舞弊之間的關(guān)系卻很少被研究。本文在前人研究的基礎(chǔ)上,構(gòu)建了財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)管理策略之間的理論分析框架,并從理論框架中推導(dǎo)出了可以運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法進(jìn)行檢驗(yàn)的假說(shuō),檢查財(cái)務(wù)舞弊對(duì)外部審計(jì)的影響。 (2)考察了上市公司財(cái)務(wù)舞弊對(duì)事務(wù)所客戶風(fēng)險(xiǎn)管理的影響,豐富了審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)文獻(xiàn)。過(guò)去的研究更多是研究客戶的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響,即考慮審計(jì)客戶不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)給事務(wù)所帶來(lái)的審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)。但是,與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相比較,上市公司財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)出管理層誠(chéng)信度較低、治理層監(jiān)督職能缺失、內(nèi)部控制失效等影響公司持續(xù)發(fā)展的本質(zhì)性問題,因此,本文從財(cái)務(wù)舞弊的角度研究審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)管理是具有重要意義的。 (3)從上市公司財(cái)務(wù)舞弊的角度提供了相關(guān)證據(jù),證實(shí)事務(wù)所會(huì)以拒絕承接或保持審計(jì)客戶作為規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略,從側(cè)面說(shuō)明了事務(wù)所面對(duì)審計(jì)客戶能夠保持獨(dú)立性。事務(wù)所拒絕為財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)客戶提供審計(jì)服務(wù),一方面說(shuō)明事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)活動(dòng)前對(duì)自身的專業(yè)勝任能力進(jìn)行了評(píng)估,秉持著對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的態(tài)度承接業(yè)務(wù)；另一方面說(shuō)明事務(wù)所從源頭上切斷與財(cái)務(wù)舞弊審計(jì)客戶的聯(lián)系,更是拒絕了與其串通舞弊。因此,在社會(huì)普遍質(zhì)疑注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能夠保持獨(dú)立性的大環(huán)境下,本文為審計(jì)人員提供了證明。 文章存在著下列不足： (1)樣本限制。在對(duì)假設(shè)三進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí),由于大部分上市公司并沒有在年報(bào)中披露事務(wù)所變更的具體原因,因此,很多事務(wù)所發(fā)生變更的舞弊公司樣本被標(biāo)注為無(wú)法判定,文章搜集到的事務(wù)所辭聘和公司解聘的樣本數(shù)量受到限制,無(wú)法通過(guò)回歸分析對(duì)假設(shè)三進(jìn)行更加充分的檢驗(yàn)。在未來(lái)的研究中,我國(guó)的學(xué)者可以效仿國(guó)外的學(xué)者采用實(shí)地調(diào)查研究,搜集大型事務(wù)所進(jìn)行客戶承接或保持決策的相關(guān)資料,對(duì)事務(wù)所辭聘現(xiàn)象進(jìn)行更為細(xì)致的研究。 (2)舞弊行為發(fā)生當(dāng)期。本文主要考察上市公司因財(cái)務(wù)舞弊受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰后事務(wù)所所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,并沒有考察舞弊行為發(fā)生的當(dāng)期,注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別到財(cái)務(wù)舞弊行為?以及在識(shí)別到了未被曝光的舞弊行為后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)采取什么樣的行為?這兩個(gè)問題可以作為未來(lái)進(jìn)一步研究的方向。
【關(guān)鍵詞】：財(cái)務(wù)舞弊公司 事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對(duì)策略
【學(xué)位授予單位】：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275;F233
【目錄】：

• 摘要4-8
• Abstract8-16
• 1. 緒論16-25
• 1.1 選題背景和研究意義16-18
• 1.1.1 選題背景16-17
• 1.1.2 研究意義17-18
• 1.2 研究框架和內(nèi)容18-22
• 1.2.1 研究框架18-21
• 1.2.2 研究?jī)?nèi)容21-22
• 1.3 研究思路與方法22-23
• 1.3.1 研究思路22
• 1.3.2 研究方法22-23
• 1.4 主要?jiǎng)?chuàng)新和不足23-25
• 1.4.1 主要?jiǎng)?chuàng)新23-24
• 1.4.2 不足之處24-25
• 2. 財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)文獻(xiàn)回顧25-34
• 2.1 財(cái)務(wù)舞弊的界定25-26
• 2.2 財(cái)務(wù)舞弊的手段26-27
• 2.3 財(cái)務(wù)舞弊因素分析27-29
• 2.4 財(cái)務(wù)舞弊的后果29-30
• 2.5 財(cái)務(wù)舞弊與公司治理30-31
• 2.6 財(cái)務(wù)舞弊特征的識(shí)別31-32
• 2.7 財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)32-33
• 2.8 文獻(xiàn)評(píng)述33-34
• 3. 理論基礎(chǔ)34-43
• 3.1 事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避傾向34-37
• 3.2 財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估37-38
• 3.3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)38-43
• 3.3.1 事務(wù)所辭聘39
• 3.3.2 出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見39-40
• 3.3.3 調(diào)整審計(jì)計(jì)劃40
• 3.3.4 配置專家人員40-42
• 3.3.5 收取審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)42-43
• 4. 實(shí)證檢驗(yàn)43-64
• 4.1 研究假設(shè)43-47
• 4.1.1 財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)收費(fèi)43-45
• 4.1.2 財(cái)務(wù)舞弊與審計(jì)意見45-46
• 4.1.3 財(cái)務(wù)舞弊與事務(wù)所辭聘46-47
• 4.2 樣本選取及變量定義47-50
• 4.2.1 樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源47-48
• 4.2.2 解釋變量與被解釋變量定義48
• 4.2.3 控制變量定義48-49
• 4.2.4 行業(yè)及年度虛擬變量定義49-50
• 4.3 模型設(shè)計(jì)50-51
• 4.3.1 模型一50
• 4.3.2 模型二50
• 4.3.3 模型三50-51
• 4.4 描述性統(tǒng)計(jì)51-53
• 4.4.1 主要變量描述性統(tǒng)計(jì)51-52
• 4.4.2. 違規(guī)樣本年度及處理單位分布52
• 4.4.3. 違規(guī)樣本審計(jì)意見類型52-53
• 4.5 相關(guān)系數(shù)分析53-54
• 4.6 研究結(jié)論及分析54-60
• 4.6.1 基于假設(shè)一的多元回歸分析54-55
• 4.6.2 基于假設(shè)二的Logistic回歸分析55-56
• 4.6.3 基于假設(shè)三的描述性統(tǒng)計(jì)分析56-60
• 4.7 穩(wěn)健性檢驗(yàn)60-64
• 4.7.1 對(duì)樣本進(jìn)行進(jìn)一步限制60-62
• 4.7.2 對(duì)數(shù)據(jù)極端值進(jìn)行處理62-64
• 5. 研究結(jié)論和展望64-66
• 5.1 研究結(jié)論64-65
• 5.2 研究展望65-66
• 參考文獻(xiàn)66-70
• 附錄70-72
• 后記72-74
• 致謝74-76
• 在讀期間科研成果目錄76

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：上市公司財(cái)務(wù)舞弊與會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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本文編號(hào)：256257