【摘要】：會(huì)計(jì)穩(wěn)健性是關(guān)于會(huì)計(jì)盈余確認(rèn)和計(jì)量的一項(xiàng)重要原則，有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定組織和會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界都對此提出了諸多不同的解釋。Basu（1997）對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性提出了一個(gè)描述性定義，即在財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)“好消息”（收益）比“壞消息”（損失）需要更多的保證。該定義反映了會(huì)計(jì)穩(wěn)健性對收益和損失的非對稱性處理。目前關(guān)于會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的研究一般是基于這個(gè)定義的。相關(guān)研究表明，公司契約尤其是融資契約、法律訴訟、政府管制、稅收政策、公司治理、公司特征、政治關(guān)系、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平等因素都會(huì)影響會(huì)計(jì)穩(wěn)健性，但鮮有文獻(xiàn)問及管理者背景特征對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響，然而，在現(xiàn)實(shí)中這種影響卻是不可忽視的。現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)基本特征就是所有權(quán)與控制權(quán)相分離，管理者擁有企業(yè)控制權(quán)，因此管理者對企業(yè)行為及業(yè)績便有著決定性的影響，而這種影響會(huì)首先表現(xiàn)在會(huì)計(jì)行為方面。會(huì)計(jì)信息作為一種通用的商業(yè)語言，是企業(yè)決策以及企業(yè)與各利益相關(guān)者之間是否簽訂契約、是否執(zhí)行契約、是否修訂契約的重要依據(jù)，在會(huì)計(jì)政策選擇的過程中，管理者可能從自身利益出發(fā)選擇有利于自己而不利于各利益相關(guān)者或企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，從而影響會(huì)計(jì)穩(wěn)健性。在現(xiàn)實(shí)中管理者也并非總是理性的，其行為選擇要受到個(gè)人的過度自信、短視行為和實(shí)證偏見等心理偏差的影響，而這些心理偏差與個(gè)人的背景特征緊密相聯(lián)，，因此，管理者對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響對于不同性別、年齡、學(xué)歷、教育背景和任期等背景特征的管理者而言，就可能存在較大的差異。 本文在系統(tǒng)總結(jié)國內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上，以高階理論和行為經(jīng)濟(jì)學(xué)為出發(fā)點(diǎn)，以委托代理理論、契約理論和信號傳遞理論為理論基礎(chǔ)，采用規(guī)范分析、實(shí)證分析和契約分析等研究方法，理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)管理者背景特征對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響。首先對國內(nèi)外相關(guān)研究成果和相關(guān)理論進(jìn)行綜述和分析；接著對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的計(jì)量方法選擇問題進(jìn)行了理論和實(shí)證分析；然后從總體上檢驗(yàn)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性中的管理者固定效應(yīng)；在此基礎(chǔ)上，實(shí)證考察管理者團(tuán)隊(duì)背景特征的平均水平、異質(zhì)性和垂直對特征會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響，接著又考察董事長和財(cái)務(wù)總監(jiān)的個(gè)人背景特征對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響；最后總結(jié)全文的研究結(jié)論、揭示研究結(jié)論的政策意義以及指出未來研究的方向。本文的實(shí)證結(jié)果表明：管理者固定效應(yīng)在很大程度上影響著會(huì)計(jì)穩(wěn)健性；管理者團(tuán)隊(duì)的平均水平、異質(zhì)性和垂直對背景特征，以及董事長和財(cái)務(wù)總監(jiān)個(gè)人的不同背景特征均對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性有一定的影響，并且這些影響在國有上市公司和非國有上市公司之間有所差異。 本文在以下三個(gè)方面有所創(chuàng)新：①從管理者背景特征的角度建立研究會(huì)計(jì)穩(wěn)健性問題的分析框架。以往關(guān)于會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的研究都是隱含管理者是同質(zhì)的、理性的，但大量研究表明，不同的管理者具有不同的個(gè)人偏好和管理風(fēng)格，他們也并非總是理性的，往往存在心理偏差，從而做出非理性決策。所以，運(yùn)用高階理論，研究管理者背景特征對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的影響，將有助于拓展研究會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的視角，揭示會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的行為動(dòng)機(jī)，從而加深人們對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的理解。②從相關(guān)性和可靠性的角度研究會(huì)計(jì)穩(wěn)健性計(jì)量方法的比較和選擇問題。雖然目前學(xué)術(shù)界提出一些計(jì)量會(huì)計(jì)穩(wěn)健性的方法，但對這些方法的有效性卻缺乏比較分析，這勢必會(huì)影響到實(shí)證研究結(jié)果的有效性。所以，本文對會(huì)計(jì)穩(wěn)健性計(jì)量方法進(jìn)行比較和選擇研究，有助于正確地選擇計(jì)量方法，從而提高實(shí)證研究結(jié)果的有效性。③從管理者控制權(quán)的角度分析會(huì)計(jì)穩(wěn)健性中的管理者固定效應(yīng)問題。以往關(guān)于管理者背景特征對公司行為的影響，大都直接選取了管理者的具體特征直接進(jìn)行分析，而鮮有文獻(xiàn)對其根本原因進(jìn)行分析。相關(guān)研究表明，將年度、行業(yè)和企業(yè)因素控制后，還有很多無法解釋的因素影響著公司行為。本文從行為經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，檢驗(yàn)在會(huì)計(jì)穩(wěn)健性中存在這種管理者固定效應(yīng)，為管理者具體背景特征指標(biāo)的選取提供了基礎(chǔ)。
【學(xué)位授予單位】：華中科技大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F272.91;F275.2

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2516321