【摘要】：會計穩(wěn)健性是關于會計盈余確認和計量的一項重要原則，有關會計準則制定組織和會計學術界都對此提出了諸多不同的解釋。Basu（1997）對會計穩(wěn)健性提出了一個描述性定義，即在財務報告中確認“好消息”（收益）比“壞消息”（損失）需要更多的保證。該定義反映了會計穩(wěn)健性對收益和損失的非對稱性處理。目前關于會計穩(wěn)健性的研究一般是基于這個定義的。相關研究表明，公司契約尤其是融資契約、法律訴訟、政府管制、稅收政策、公司治理、公司特征、政治關系、經濟發(fā)展水平等因素都會影響會計穩(wěn)健性，但鮮有文獻問及管理者背景特征對會計穩(wěn)健性的影響，然而，在現實中這種影響卻是不可忽視的。現代企業(yè)的一個基本特征就是所有權與控制權相分離，管理者擁有企業(yè)控制權，因此管理者對企業(yè)行為及業(yè)績便有著決定性的影響，而這種影響會首先表現在會計行為方面。會計信息作為一種通用的商業(yè)語言，是企業(yè)決策以及企業(yè)與各利益相關者之間是否簽訂契約、是否執(zhí)行契約、是否修訂契約的重要依據，在會計政策選擇的過程中，管理者可能從自身利益出發(fā)選擇有利于自己而不利于各利益相關者或企業(yè)的會計政策，從而影響會計穩(wěn)健性。在現實中管理者也并非總是理性的，其行為選擇要受到個人的過度自信、短視行為和實證偏見等心理偏差的影響，而這些心理偏差與個人的背景特征緊密相聯，，因此，管理者對會計穩(wěn)健性的影響對于不同性別、年齡、學歷、教育背景和任期等背景特征的管理者而言，就可能存在較大的差異。 本文在系統總結國內外相關研究成果的基礎上，以高階理論和行為經濟學為出發(fā)點，以委托代理理論、契約理論和信號傳遞理論為理論基礎，采用規(guī)范分析、實證分析和契約分析等研究方法，理論分析和實證檢驗管理者背景特征對會計穩(wěn)健性的影響。首先對國內外相關研究成果和相關理論進行綜述和分析；接著對會計穩(wěn)健性的計量方法選擇問題進行了理論和實證分析；然后從總體上檢驗會計穩(wěn)健性中的管理者固定效應；在此基礎上，實證考察管理者團隊背景特征的平均水平、異質性和垂直對特征會計穩(wěn)健性的影響，接著又考察董事長和財務總監(jiān)的個人背景特征對會計穩(wěn)健性的影響；最后總結全文的研究結論、揭示研究結論的政策意義以及指出未來研究的方向。本文的實證結果表明：管理者固定效應在很大程度上影響著會計穩(wěn)健性；管理者團隊的平均水平、異質性和垂直對背景特征，以及董事長和財務總監(jiān)個人的不同背景特征均對會計穩(wěn)健性有一定的影響，并且這些影響在國有上市公司和非國有上市公司之間有所差異。 本文在以下三個方面有所創(chuàng)新：①從管理者背景特征的角度建立研究會計穩(wěn)健性問題的分析框架。以往關于會計穩(wěn)健性的研究都是隱含管理者是同質的、理性的，但大量研究表明，不同的管理者具有不同的個人偏好和管理風格，他們也并非總是理性的，往往存在心理偏差，從而做出非理性決策。所以，運用高階理論，研究管理者背景特征對會計穩(wěn)健性的影響，將有助于拓展研究會計穩(wěn)健性的視角，揭示會計穩(wěn)健性的行為動機，從而加深人們對會計穩(wěn)健性的理解。②從相關性和可靠性的角度研究會計穩(wěn)健性計量方法的比較和選擇問題。雖然目前學術界提出一些計量會計穩(wěn)健性的方法，但對這些方法的有效性卻缺乏比較分析，這勢必會影響到實證研究結果的有效性。所以，本文對會計穩(wěn)健性計量方法進行比較和選擇研究，有助于正確地選擇計量方法，從而提高實證研究結果的有效性。③從管理者控制權的角度分析會計穩(wěn)健性中的管理者固定效應問題。以往關于管理者背景特征對公司行為的影響，大都直接選取了管理者的具體特征直接進行分析，而鮮有文獻對其根本原因進行分析。相關研究表明，將年度、行業(yè)和企業(yè)因素控制后，還有很多無法解釋的因素影響著公司行為。本文從行為經濟學的角度，檢驗在會計穩(wěn)健性中存在這種管理者固定效應，為管理者具體背景特征指標的選取提供了基礎。
【學位授予單位】：華中科技大學
【學位級別】：博士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F272.91;F275.2

【參考文獻】

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本文編號：2516321