本文關(guān)鍵詞：基于商譽(yù)—凈資產(chǎn)模型的我國(guó)商業(yè)銀行價(jià)值評(píng)估方法探討，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《江西財(cái)經(jīng)大學(xué)》 2012年

基于商譽(yù)—凈資產(chǎn)模型的我國(guó)商業(yè)銀行價(jià)值評(píng)估方法探討

紀(jì)文倩  

【摘要】：我國(guó)銀行業(yè)2006年底全面對(duì)外開放,各大銀行紛紛改股上市。越來越多的境外資本和民間資本開始進(jìn)入銀行業(yè)。境外資本不僅帶來大量資金,而且改善了我國(guó)商業(yè)銀行的管理制度和資本運(yùn)作方式,更增強(qiáng)了我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和創(chuàng)新能力。 中國(guó)金融業(yè)不斷發(fā)展的進(jìn)程中,銀行體系重組、國(guó)有銀行改制上市、境外資本和民間資本參股銀行業(yè)等事件日益增多。商業(yè)銀行之間的合并、收購(gòu)、資產(chǎn)出售、重組以及股份收購(gòu)等資本運(yùn)作也越來越頻繁。然而這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性無不建立在銀行價(jià)值評(píng)估的有效性上。但是,國(guó)內(nèi)尚未形成廣泛的銀行價(jià)值評(píng)估理念,只有銀行并購(gòu)、上市、轉(zhuǎn)股的過程中,才對(duì)銀行價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。而在評(píng)估的過程當(dāng)中,又找不到一種合適的評(píng)估方法來合理準(zhǔn)確的評(píng)估商業(yè)銀行的價(jià)值。結(jié)果導(dǎo)致IPO價(jià)格經(jīng)常遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于參股價(jià)格。交行、建行的IPO價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于參股價(jià)格的特殊現(xiàn)象更是引發(fā)了國(guó)內(nèi)關(guān)于“國(guó)有資產(chǎn)被賤賣”的理論。期間,外資參股的定價(jià)問題也引起了中外學(xué)者的廣泛關(guān)注。 有效的銀行價(jià)值評(píng)估方法,能夠減少資本活動(dòng)中的不確定因素,提高資本活動(dòng)乃至整個(gè)行業(yè)的效率。對(duì)于銀行來說,現(xiàn)金流量難以估計(jì),收益現(xiàn)值法不適用于銀行業(yè)的價(jià)值評(píng)估。通常,我國(guó)銀行采用重置成本法來評(píng)估其價(jià)值,這與國(guó)外采用市場(chǎng)法以及收益現(xiàn)值法估價(jià)有很大的差別。產(chǎn)生這種差異的主要原因是我國(guó)資本市場(chǎng)的不完善,而且我國(guó)商業(yè)銀行是近幾年才陸續(xù)上市,國(guó)外成熟的市場(chǎng)比較法在我國(guó)難以展開。銀行類上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表與估值方法有別于其他上市企業(yè),傳統(tǒng)的價(jià)值評(píng)估方法并不適用于我國(guó)商業(yè)銀行的情況下,我們需要找到一種適用于我國(guó)商業(yè)銀行的價(jià)值評(píng)估方法來對(duì)銀行價(jià)值進(jìn)行合理的估計(jì)。 本文遵循上述思路,認(rèn)為商業(yè)銀行因其獨(dú)有的內(nèi)在金融脆弱性、資產(chǎn)業(yè)務(wù)的差異性以及嚴(yán)格的外部監(jiān)管、外部救助、銀行業(yè)特許權(quán)使得商業(yè)銀行的價(jià)值評(píng)估有著不同于一般企業(yè)的特點(diǎn),這些特點(diǎn)包括：銀行的現(xiàn)金流量難以估計(jì)、成本收益核算復(fù)雜、價(jià)值評(píng)估與宏觀環(huán)境聯(lián)系緊密、無形資產(chǎn)評(píng)估困難、商譽(yù)在銀行價(jià)值中至關(guān)重要等。在經(jīng)過分析后,本文認(rèn)為商業(yè)銀行的價(jià)值是由銀行凈資產(chǎn)與銀行商譽(yù)兩部分組成,并以此為依據(jù),構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行價(jià)值評(píng)估模型,即商譽(yù)-凈資產(chǎn)模型,同時(shí)結(jié)合現(xiàn)實(shí)案例的應(yīng)用分析驗(yàn)證該模型的現(xiàn)實(shí)應(yīng)用效果。 本論文除引言外共有四部分： 第一部分,價(jià)值評(píng)估理論文獻(xiàn)綜述。本章詳細(xì)闡述了企業(yè)價(jià)值評(píng)估的相關(guān)概念并詳細(xì)分析了資產(chǎn)價(jià)值法,市場(chǎng)價(jià)值法、收益現(xiàn)值法和期權(quán)估價(jià)法等四種價(jià)值評(píng)估方法,并對(duì)這些方法在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行價(jià)值評(píng)估中的局限性進(jìn)行分析。 第二部分,對(duì)商業(yè)銀行價(jià)值構(gòu)成特征與價(jià)值評(píng)估特點(diǎn)進(jìn)行分析。本章首先對(duì)商業(yè)銀行的價(jià)值構(gòu)成特征進(jìn)行具體分析,在此基礎(chǔ)上探討了商業(yè)銀行價(jià)值評(píng)估過程中不同于一般企業(yè)價(jià)值評(píng)估的特點(diǎn)。 第三部分,介紹商業(yè)銀行價(jià)值評(píng)估的適用方法。本章在第二部分的基礎(chǔ)上提出商譽(yù)-凈資產(chǎn)模型這種更適用于評(píng)估我國(guó)商業(yè)銀行股權(quán)價(jià)值的模型。商業(yè)銀行的股權(quán)價(jià)值等于商譽(yù)與凈資產(chǎn)之和,而凈資產(chǎn)可以按賬面凈資產(chǎn)確定,因此建立股權(quán)價(jià)值模型的關(guān)鍵在于確定銀行商譽(yù)的價(jià)值,銀行商譽(yù)是由銀行信譽(yù),制度資源,客戶資源三個(gè)因素決定。此外,本章還回顧了國(guó)內(nèi)外采用的商譽(yù)評(píng)估模型,并在討論了銀行商譽(yù)的構(gòu)成指標(biāo)的基礎(chǔ)上,構(gòu)建出我國(guó)商業(yè)銀行商譽(yù)評(píng)估的計(jì)量模型,從而得到商業(yè)銀行的股權(quán)價(jià)值估計(jì)模型。 第四部分,在對(duì)我國(guó)交通銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上,考慮2008年金融危機(jī)對(duì)交通銀行價(jià)值的影響,然后運(yùn)用商譽(yù)-凈資產(chǎn)價(jià)值模型對(duì)我國(guó)交通銀行進(jìn)行價(jià)值評(píng)估,并對(duì)該模型運(yùn)用的結(jié)論和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 第五部分,結(jié)論與不足。根據(jù)本文中我國(guó)商業(yè)銀行股權(quán)價(jià)值評(píng)估模型的實(shí)證與案例分析,說明銀行股權(quán)價(jià)值與凈資產(chǎn)、存貸款余額之和、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)營(yíng)時(shí)間呈正相關(guān)關(guān)系,與不良貸款率負(fù)相關(guān)。 本論文通過模型對(duì)交通銀行價(jià)值進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)商譽(yù)-凈資產(chǎn)模型在解決我國(guó)商業(yè)銀行價(jià)值評(píng)估中起到了非常重要的作用,特別是隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷完善、不斷發(fā)展,這種方法將更加適用于我國(guó)商業(yè)銀行的價(jià)值評(píng)估。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F830.42;F832.33
【目錄】：

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6 王莉華,劉龍靈;關(guān)于商譽(yù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的探討[J];撫順石油學(xué)院學(xué)報(bào);2003年02期

7 沈杰,馬漢武,劉林;建立中小企業(yè)商譽(yù)識(shí)別系統(tǒng)的理論與設(shè)想[J];江蘇大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版);2003年02期

8 仝亞娜;;你的“商譽(yù)”誰做主?[J];中國(guó)機(jī)電工業(yè);2008年03期

9 王淑萍;略論企業(yè)商譽(yù)評(píng)估的有關(guān)問題[J];財(cái)經(jīng)問題研究;1999年03期

10 潘立新;會(huì)計(jì)計(jì)量變革中的會(huì)計(jì)觀念變革[J];當(dāng)代財(cái)經(jīng);2000年07期

中國(guó)重要會(huì)議論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 王溦溦;;資源型企業(yè)的價(jià)值評(píng)估方法研究[A];中國(guó)地質(zhì)礦產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)地礦經(jīng)濟(jì)理論與應(yīng)用研討會(huì)論文集[C];2010年

2 徐玉德;洪金明;;商譽(yù)減值計(jì)提動(dòng)機(jī)及其外部審計(jì)監(jiān)管——來自A股市場(chǎng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[A];商譽(yù)會(huì)計(jì)研討會(huì)論文集[C];2010年

3 李傳奇;;蓄滯洪區(qū)管理中的生態(tài)服務(wù)價(jià)值評(píng)估[A];水力學(xué)與水利信息學(xué)進(jìn)展 2009[C];2009年

4 鄭興山;石金濤;鄭德淵;;基于實(shí)物期權(quán)的經(jīng)營(yíng)者價(jià)值評(píng)估和報(bào)酬機(jī)制研究[A];2004年中國(guó)管理科學(xué)學(xué)術(shù)會(huì)議論文集[C];2004年

5 譚滿益;唐小我;;隨機(jī)干擾下企業(yè)的廣告策略研究[A];第六屆中國(guó)青年運(yùn)籌與管理學(xué)者大會(huì)論文集[C];2004年

6 李忠魁;;森林資源的低碳效益及其價(jià)值評(píng)估[A];經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變與自主創(chuàng)新——第十二屆中國(guó)科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)年會(huì)（第一卷）[C];2010年

7 宋孝善;胡燕京;;企業(yè)并購(gòu)中目標(biāo)企業(yè)定價(jià)方法的選擇[A];山東省首屆服務(wù)業(yè)發(fā)展論壇優(yōu)秀論文選[C];2007年

8 房春生;王菊;汪秋婉;馬小凡;趙文晉;;環(huán)境影響評(píng)價(jià)中公益項(xiàng)目的外部效益分析[A];2007中國(guó)環(huán)境科學(xué)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)年會(huì)優(yōu)秀論文集（下卷）[C];2007年

9 王德;錢欣;馬力;;外灘歷史建筑群保護(hù)的價(jià)值評(píng)估及認(rèn)知特征——CVM價(jià)值評(píng)估法之應(yīng)用[A];生態(tài)文明視角下的城鄉(xiāng)規(guī)劃——2008中國(guó)城市規(guī)劃年會(huì)論文集[C];2008年

10 黃濟(jì)民;葛新權(quán);周薇;;在知識(shí)經(jīng)濟(jì)下知識(shí)資本的會(huì)計(jì)計(jì)量[A];第三屆（2008）中國(guó)管理學(xué)年會(huì)論文集[C];2008年

中國(guó)重要報(bào)紙全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 特約評(píng)論員 陳永杰;[N];21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道;2011年

2 記者 金立新;[N];金融時(shí)報(bào);2009年

3 本報(bào)記者 張瑤瑤;[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2011年

4 陳振遠(yuǎn);[N];河北經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào);2009年

5 謝永生;[N];福建科技報(bào);2004年

6 安洪霞;[N];財(cái)會(huì)信報(bào);2010年

7 余修江;[N];中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào);2009年

8 趙冰;[N];中國(guó)證券報(bào);2007年

9 記者 王如晨;[N];第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào);2011年

10 證券時(shí)報(bào)記者 鄭曉波;[N];證券時(shí)報(bào);2011年

中國(guó)博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 卿松;公司價(jià)值評(píng)估方法新論[D];廈門大學(xué);2006年

2 李光明;企業(yè)價(jià)值評(píng)估理論與方法研究[D];中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué);2005年

3 譚勝;風(fēng)險(xiǎn)投資價(jià)值評(píng)估研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2008年

4 吳火和;森林生物多樣性資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估研究[D];福建農(nóng)林大學(xué);2006年

5 于乃勝;黃河灘地楊樹生態(tài)防護(hù)林生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)的計(jì)量及其價(jià)值評(píng)估[D];山東農(nóng)業(yè)大學(xué);2009年

6 陳曉丹;生命周期視角下的上市公司價(jià)值評(píng)估方法研究[D];西南財(cái)經(jīng)大學(xué);2010年

7 徐楠;電力市場(chǎng)環(huán)境下的無功問題研究[D];浙江大學(xué);2006年

8 吳虹雁;農(nóng)業(yè)上市公司價(jià)值評(píng)估與價(jià)值創(chuàng)造研究[D];南京農(nóng)業(yè)大學(xué);2008年

9 王麗南;企業(yè)價(jià)值評(píng)估與股票價(jià)格相關(guān)性研究[D];吉林大學(xué);2008年

10 曹玉貴;企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易定價(jià)研究[D];天津大學(xué);2006年

中國(guó)碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 紀(jì)文倩;基于商譽(yù)—凈資產(chǎn)模型的我國(guó)商業(yè)銀行價(jià)值評(píng)估方法探討[D];江西財(cái)經(jīng)大學(xué);2012年

2 許偉麗;無形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估方法的研究及應(yīng)用[D];河北工業(yè)大學(xué);2005年

3 郭玲燕;我國(guó)商業(yè)銀行股權(quán)價(jià)值評(píng)估研究[D];廈門大學(xué);2007年

4 田玉民;外資并購(gòu)中的馳名商標(biāo)保護(hù)[D];復(fù)旦大學(xué);2009年

5 陳劍平;企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法研究[D];華東交通大學(xué);2009年

6 王榮;高新技術(shù)企業(yè)的價(jià)值評(píng)估方法在烽火通信公司價(jià)值評(píng)估的應(yīng)用研究[D];吉林大學(xué);2005年

7 婁春偉;基于剩余收益方法的公司價(jià)值評(píng)估[D];電子科技大學(xué);2005年

8 蔣迅;生物技術(shù)產(chǎn)業(yè)并購(gòu)中的價(jià)值評(píng)估[D];武漢大學(xué);2005年

9 董小輝;網(wǎng)絡(luò)公司價(jià)值評(píng)估研究[D];哈爾濱工程大學(xué);2006年

10 陳利葉;換股并購(gòu)在企業(yè)資產(chǎn)重組中的應(yīng)用研究[D];蘭州大學(xué);2009年

  本文關(guān)鍵詞：基于商譽(yù)—凈資產(chǎn)模型的我國(guó)商業(yè)銀行價(jià)值評(píng)估方法探討，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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