【摘要】：基于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同這個(gè)背景下，各國(guó)的準(zhǔn)則制定者都在參考國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）基礎(chǔ)上，立足本國(guó)具體國(guó)情，改進(jìn)本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化。我國(guó)也在積極與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，力求實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同。我國(guó)財(cái)政部于2010年4月發(fā)布的《中國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線(xiàn)圖》，標(biāo)志著我國(guó)正式建立企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同統(tǒng)一戰(zhàn)線(xiàn)，建立全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)成為必然的發(fā)展趨勢(shì)。然而，21世紀(jì)初許多高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)家先后發(fā)生了一系列的財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)丑聞事件。這些事件表明僅僅建立高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量的高低并不決定著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果。任何一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則被制定以后，必須通過(guò)有效執(zhí)行才能達(dá)到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行遠(yuǎn)遠(yuǎn)比會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定本身更重要。因此，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問(wèn)題應(yīng)引起準(zhǔn)則制定者、準(zhǔn)則執(zhí)行者及相關(guān)利益者的重點(diǎn)關(guān)注與研究。然而，現(xiàn)有研究大多圍繞著會(huì)計(jì)準(zhǔn)則本身、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行者、執(zhí)行環(huán)境等內(nèi)容，缺乏從企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制角度對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的研究。因此，本文立足于研究我國(guó)不同地區(qū)的內(nèi)部控制要素對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響。 本文采用規(guī)范研究與實(shí)證研究相結(jié)合的研究方法，在闡述內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)基本理論的基礎(chǔ)上，進(jìn)行實(shí)證研究。本文選取內(nèi)部控制五要素內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量（IEQ）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平(RAL)、控制活動(dòng)質(zhì)量(CAQ)、信息溝通水平(ICL)及內(nèi)部監(jiān)督水平(ISL)作為解釋變量，同時(shí)選取會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為因變量，其中盈余質(zhì)量和信息披露質(zhì)量分別作為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的兩個(gè)典型代表，一個(gè)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的具體執(zhí)行直觀反映在企業(yè)對(duì)外信息披露行為，對(duì)信息披露行為的量化評(píng)價(jià)最終又反映成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，因此本文選取了盈余質(zhì)量和信息披露質(zhì)量這兩個(gè)因變量，分別建立了兩個(gè)基本模型。對(duì)于不同的基本模型，選取了不同的研究樣本，采用了不同的研究方法，最終研究?jī)?nèi)部控制五要素與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果之間的關(guān)系。 首先，對(duì)于第一個(gè)基本模型-盈余質(zhì)量，本文選取2010-2012年深市主板A股3003個(gè)樣本，利用橫截面修正Jones模型計(jì)算出盈余管理程度的量化指標(biāo)-操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的絕對(duì)值(DAC)，，來(lái)衡量盈余質(zhì)量，運(yùn)用線(xiàn)性回歸方法，得出結(jié)論：內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平、控制活動(dòng)質(zhì)量、信息溝通水平、內(nèi)部監(jiān)督水平越高，盈余質(zhì)量越高，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果越好。其次，對(duì)于第二個(gè)模型-信息披露質(zhì)量，本文再次選取2010-2012年深市主板A股1289個(gè)樣本，選取深交所信息披露板塊所反映的信息披露評(píng)級(jí)作為因變量，通過(guò)線(xiàn)性回歸方法，同樣得出以上結(jié)論。兩個(gè)模型結(jié)論的一致性，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了實(shí)證結(jié)果的可靠性與穩(wěn)健性。 通過(guò)實(shí)證研究，本文的貢獻(xiàn)在于研究視角從外部機(jī)制轉(zhuǎn)向內(nèi)部機(jī)制，深入企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)，研究?jī)?nèi)部控制要素對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的影響。同時(shí)，本文立足本國(guó)國(guó)情，重點(diǎn)研究國(guó)內(nèi)不同地區(qū)、不同企業(yè)內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平、控制活動(dòng)質(zhì)量、信息溝通水平、內(nèi)部監(jiān)督水平五要素與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行效果的關(guān)系，在一定程度了對(duì)現(xiàn)有研究做出了進(jìn)一步的探索，更好地指導(dǎo)國(guó)內(nèi)各地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)與執(zhí)行，推進(jìn)我國(guó)的企業(yè)與政府關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：天津商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類(lèi)號(hào)】：F275;F233

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2325653