發(fā)布時間：2018-11-11 17:48

【摘要】：基于會計準則國際趨同這個背景下，各國的準則制定者都在參考國際財務(wù)報告準則（IFRS）基礎(chǔ)上，立足本國具體國情，改進本國會計準則，實現(xiàn)本國會計準則國際化。我國也在積極與國際會計準則接軌，力求實現(xiàn)我國企業(yè)會計準則實現(xiàn)國際趨同。我國財政部于2010年4月發(fā)布的《中國企業(yè)會計準則與國際財務(wù)報告準則持續(xù)趨同路線圖》，標志著我國正式建立企業(yè)會計準則國際趨同統(tǒng)一戰(zhàn)線，建立全球統(tǒng)一的高質(zhì)量會計準則已經(jīng)成為必然的發(fā)展趨勢。然而，21世紀初許多高質(zhì)量會計準則的國家先后發(fā)生了一系列的財務(wù)舞弊、財務(wù)丑聞事件。這些事件表明僅僅建立高質(zhì)量的會計準則是遠遠不夠的。會計準則質(zhì)量的高低并不決定著會計準則執(zhí)行效果。任何一項會計準則被制定以后，必須通過有效執(zhí)行才能達到會計準則的目標。會計準則的執(zhí)行遠遠比會計準則的制定本身更重要。因此，會計準則執(zhí)行問題應(yīng)引起準則制定者、準則執(zhí)行者及相關(guān)利益者的重點關(guān)注與研究。然而，現(xiàn)有研究大多圍繞著會計準則本身、會計準則執(zhí)行者、執(zhí)行環(huán)境等內(nèi)容，缺乏從企業(yè)內(nèi)部控制機制角度對會計準則執(zhí)行的研究。因此，本文立足于研究我國不同地區(qū)的內(nèi)部控制要素對會計準則執(zhí)行效果的影響。 本文采用規(guī)范研究與實證研究相結(jié)合的研究方法，在闡述內(nèi)部控制、會計準執(zhí)行相關(guān)基本理論的基礎(chǔ)上，進行實證研究。本文選取內(nèi)部控制五要素內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量（IEQ）、風(fēng)險評估水平(RAL)、控制活動質(zhì)量(CAQ)、信息溝通水平(ICL)及內(nèi)部監(jiān)督水平(ISL)作為解釋變量，同時選取會計信息質(zhì)量作為因變量，其中盈余質(zhì)量和信息披露質(zhì)量分別作為會計準則執(zhí)行效果的兩個典型代表，一個企業(yè)對會計準則的具體執(zhí)行直觀反映在企業(yè)對外信息披露行為，對信息披露行為的量化評價最終又反映成會計信息質(zhì)量，因此本文選取了盈余質(zhì)量和信息披露質(zhì)量這兩個因變量，分別建立了兩個基本模型。對于不同的基本模型，選取了不同的研究樣本，采用了不同的研究方法，最終研究內(nèi)部控制五要素與會計準則執(zhí)行效果之間的關(guān)系。 首先，對于第一個基本模型-盈余質(zhì)量，本文選取2010-2012年深市主板A股3003個樣本，利用橫截面修正Jones模型計算出盈余管理程度的量化指標-操縱性應(yīng)計利潤的絕對值(DAC)，，來衡量盈余質(zhì)量，運用線性回歸方法，得出結(jié)論：內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量、風(fēng)險評估水平、控制活動質(zhì)量、信息溝通水平、內(nèi)部監(jiān)督水平越高，盈余質(zhì)量越高，會計準則執(zhí)行效果越好。其次，對于第二個模型-信息披露質(zhì)量，本文再次選取2010-2012年深市主板A股1289個樣本，選取深交所信息披露板塊所反映的信息披露評級作為因變量，通過線性回歸方法，同樣得出以上結(jié)論。兩個模型結(jié)論的一致性，在一定程度上實現(xiàn)了實證結(jié)果的可靠性與穩(wěn)健性。 通過實證研究，本文的貢獻在于研究視角從外部機制轉(zhuǎn)向內(nèi)部機制，深入企業(yè)內(nèi)部控制活動，研究內(nèi)部控制要素對會計準則執(zhí)行效果的影響。同時，本文立足本國國情，重點研究國內(nèi)不同地區(qū)、不同企業(yè)內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量、風(fēng)險評估水平、控制活動質(zhì)量、信息溝通水平、內(nèi)部監(jiān)督水平五要素與會計準則執(zhí)行效果的關(guān)系，在一定程度了對現(xiàn)有研究做出了進一步的探索，更好地指導(dǎo)國內(nèi)各地區(qū)的會計準則執(zhí)行工作，加強企業(yè)內(nèi)部控制機制的建設(shè)與執(zhí)行，推進我國的企業(yè)與政府關(guān)系的協(xié)調(diào)發(fā)展。
[Abstract]:......
【學(xué)位授予單位】：天津商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號】：F275;F233

【參考文獻】

相關(guān)期刊論文 前10條

1 朱紅軍;何賢杰;陶林;;信息源、信息搜尋與市場吸收效率——基于證券分析師盈利預(yù)測修正的經(jīng)驗證據(jù)[J];財經(jīng)研究;2008年05期

2 高利芳;;會計準則執(zhí)行研究述評:基于一致性[J];當代財經(jīng);2009年08期

3 高利芳;曲曉輝;;會計準則執(zhí)行的理論解釋:整合與建構(gòu)[J];當代財經(jīng);2011年04期

4 齊保壘;田高良;李留闖;;上市公司內(nèi)部控制缺陷與財務(wù)報告信息質(zhì)量[J];管理科學(xué);2010年04期

5 陸建橋;后安然時代的會計與審計——評美國《2002年薩班斯—奧克斯利法案》及其對會計、審計發(fā)展的影響[J];會計研究;2002年10期

6 劉峰 ,吳風(fēng) ,鐘瑞慶;會計準則能提高會計信息質(zhì)量嗎——來自中國股市的初步證據(jù)[J];會計研究;2004年05期

7 魏明海;;會計信息質(zhì)量經(jīng)驗研究的完善與運用[J];會計研究;2005年03期

8 楊有紅;陳凌云;;2007年滬市公司內(nèi)部控制自我評價研究——數(shù)據(jù)分析與政策建議[J];會計研究;2009年06期

9 ;中國企業(yè)會計準則與國際財務(wù)報告準則持續(xù)全面趨同路線圖(征求意見稿)[J];會計研究;2009年09期

10 王竹泉;隋敏;;控制結(jié)構(gòu)+企業(yè)文化:內(nèi)部控制要素新二元論[J];會計研究;2010年03期

本文編號：2325653