本文關(guān)鍵詞：現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下的盈余管理研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《河南大學(xué)》 2012年

現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下的盈余管理研究

唐肖敬  

【摘要】：我國(guó)對(duì)盈余管理問(wèn)題的研究始于20世紀(jì)80年代中后期，但至今，盈余管理仍然是會(huì)計(jì)學(xué)界和經(jīng)濟(jì)學(xué)界研究的熱點(diǎn)之一。隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的快速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息作為溝通證券價(jià)格與企業(yè)價(jià)值之間的“橋梁”，其質(zhì)量的高低直接影響到證券市場(chǎng)資源配置效率的發(fā)揮。但長(zhǎng)期以來(lái)，盈余管理在我國(guó)上市公司中普遍存在，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，已成為證券市場(chǎng)發(fā)展的一大隱患。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)與傳輸?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，是治理盈余管理的關(guān)鍵因素之一。 2006年2月15日，被稱為中國(guó)會(huì)計(jì)史上里程碑的現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式頒布，該準(zhǔn)則充分吸收了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，并充分考慮了我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)環(huán)境。在對(duì)原有準(zhǔn)則進(jìn)行修訂的同時(shí)，新增了一系列會(huì)計(jì)規(guī)范。但是對(duì)于現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有效遏制了我國(guó)上市公司的盈余管理行為還是為其留下了更大的空間，理論界自其頒布以來(lái)就一直爭(zhēng)論不休，至今尚未有統(tǒng)一的結(jié)論。本文結(jié)合目前國(guó)內(nèi)外上市公司盈余管理的新動(dòng)向，以現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為切入點(diǎn)，通過(guò)論述現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與上市公司盈余管理之間的關(guān)系，提出完善我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)的相關(guān)建議。 具體內(nèi)容包括： 第1章主要闡述現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下盈余管理的研究背景和意義，提出本文的研究方法、思路及框架。 第2章是國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述，主要從盈余管理基本理論和實(shí)證兩方面對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行了回顧。 第3章是盈余管理的相關(guān)理論，首先介紹了盈余管理的定義、基本特征，，隨后闡述了盈余管理的理論基礎(chǔ)，即有效市場(chǎng)理論、委托代理理論和信息不對(duì)稱。 第4章主要論述現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與盈余管理之間既是利用與反利用的關(guān)系，也是制約與反制約的關(guān)系，準(zhǔn)則與盈余管理兩者存在著持久博弈關(guān)系；文中還對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)盈余管理的預(yù)期影響進(jìn)行了分析，現(xiàn)行準(zhǔn)則充分體現(xiàn)了與國(guó)際趨同的理念，減少了會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇項(xiàng)目，壓縮了上市公司盈余管理的空間，但是為增加會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，準(zhǔn)則在客觀上也使盈余管理的空間有所擴(kuò)大。 第5章是實(shí)證分析部分，包括研究假設(shè)的提出、樣本的選取、模型的引入及實(shí)證結(jié)果與分析。在理論分析的基礎(chǔ)上，提出了本文的假設(shè)，即現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施有效遏制了上市公司盈余管理行為。本文選取2003-2010年滬市447家上市公司披露的年度報(bào)表數(shù)據(jù)為研究樣本，從盈余平滑和特殊目的盈余管理兩個(gè)方面對(duì)盈余管理進(jìn)行考察，各項(xiàng)檢驗(yàn)指標(biāo)均表明假設(shè)成立。 第6章是結(jié)論及建議。研究結(jié)果表明，現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施縮小了上市公司盈余管理的空間，對(duì)上市公司盈余管理行為起到了一定的抑制作用。在現(xiàn)行準(zhǔn)則實(shí)施的背景下，為避免利益相關(guān)者因上市公司的過(guò)度盈余管理行為而遭受損失，我們應(yīng)采取一定的防范措施。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2012
【分類號(hào)】：F233;F224
【目錄】：

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【引證文獻(xiàn)】

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【同被引文獻(xiàn)】

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>首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)

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  本文關(guān)鍵詞：現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則背景下的盈余管理研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

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