本文選題：會(huì)計(jì)剩余控制權(quán) + 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量　； 參考：《華中科技大學(xué)》2013年博士論文

【摘要】：2006年,我國(guó)發(fā)布了現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系,實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同,隨著現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施,企業(yè)的會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)也相應(yīng)擴(kuò)大。會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給企業(yè)留下的選擇會(huì)計(jì)政策的權(quán)利空間。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革及其與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的接軌,給企業(yè)留下了越來(lái)越多的空間,給管理者使用會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)提供了便利,如果對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)的運(yùn)用不加約束,必然損害會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,降低資本配置效率,特別是在我國(guó)上市公司股權(quán)集中度高、股權(quán)制衡度低的背景下,這一問(wèn)題更加嚴(yán)重。因此,從會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)視角系統(tǒng)研究它對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和資本配置效率的影響,探索這一問(wèn)題的機(jī)制,是會(huì)計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)研究中的重大課題。 在系統(tǒng)綜述國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究成果的基礎(chǔ)上,本文借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)股權(quán)結(jié)構(gòu)特征及制度背景,運(yùn)用不完全契約理論、委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、利益相關(guān)者理論等經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,采用規(guī)范分析法、實(shí)證分析法等研究方法,理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)了會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、資本配置效率的影響。首先從理論上闡述了會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)的基本問(wèn)題；接著,對(duì)會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與資本配置效率的實(shí)證檢驗(yàn)等方面展開了全面深入的研究,得出了一些具有一定理論價(jià)值和實(shí)踐價(jià)值的觀點(diǎn)和結(jié)論。 本文實(shí)證檢驗(yàn)了會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系。首先,對(duì)會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量之間相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),結(jié)果顯示兩者呈顯著負(fù)相關(guān),說(shuō)明會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)可能降低會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；然后,在此基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)上市公司的大股東控制和股權(quán)制衡,發(fā)現(xiàn)大股東控制加劇了會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的負(fù)相關(guān)性,股權(quán)制衡降低了會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的負(fù)相關(guān)性。 本文實(shí)證檢驗(yàn)了會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)與資本配置效率的關(guān)系。首先,對(duì)會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)與資本配置效率之間相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),結(jié)果顯示兩者呈顯著負(fù)相關(guān),說(shuō)明會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)可能降低資本配置效率；然后,對(duì)會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)與契約激勵(lì)之問(wèn)的相關(guān)性進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),結(jié)果發(fā)現(xiàn)兩者呈顯著正相關(guān),說(shuō)明會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)能提高契約激勵(lì)；最后,在此基礎(chǔ)上,對(duì)契約激勵(lì)在會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)與資本配置效率之間的中介效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn),結(jié)果發(fā)現(xiàn)契約激勵(lì)的傳導(dǎo)效應(yīng)存在,會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)對(duì)資本配置效率的部分影響由契約激勵(lì)傳導(dǎo)實(shí)現(xiàn)。 在實(shí)證檢驗(yàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與資本配置效率相關(guān)性的基礎(chǔ)上,本文將會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與資本配置效率相結(jié)合,加入會(huì)計(jì)剩余控制權(quán),檢驗(yàn)會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與資本配置效率相關(guān)性的影響。結(jié)果顯示會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量治理投資過(guò)度的效應(yīng),削弱了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量治理投資不足的效應(yīng)。 在上述理論分析與實(shí)證分析的基礎(chǔ)上,本文理論聯(lián)系實(shí)際,為完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同從而降低會(huì)計(jì)剩余控制權(quán)提出了政策建議,包括改善外部制度環(huán)境、完善內(nèi)部治理機(jī)制和加強(qiáng)政府監(jiān)管等。
[Abstract]:In 2006 , our country issued the current accounting standard system , realized the convergence with the international accounting standards , with the implementation of the current accounting standards , the accounting residual control right of the enterprise correspondingly enlarged . With the reform of accounting standards and the connection with the international accounting standards , the problem is more serious .

On the basis of systematic review of relevant research achievements at home and abroad , this paper draws on the international experience , combines the characteristics of our country ' s equity structure and the system background , uses the theories of incomplete contract theory , principal agent theory , information asymmetry theory , stakeholder theory and so on , and analyses and empirically tests the influence of the residual control right on accounting information quality and capital allocation efficiency .
Then , a comprehensive and in - depth study on accounting residual control right , accounting information quality and capital allocation efficiency is carried out , and some opinions and conclusions with certain theoretical value and practical value are obtained .

This paper empirically tests the relationship between the residual control of accounting and the quality of accounting information . Firstly , the correlation between the accounting residual control right and the quality of accounting information is tested . The results show that the accounting residual control right may reduce the quality of accounting information ;
Then , on the basis of this , combined with the large shareholder control and equity checks and balances of listed companies in China , it is found that the control of the large shareholders increases the negative correlation between the accounting residual control right and the accounting information quality , and the equity checks and balances reduce the negative correlation between the accounting residual control right and the accounting information quality .

This paper empirically tests the relationship between the residual control of accounting and the efficiency of capital allocation . Firstly , the correlation between the accounting residual control right and the capital allocation efficiency is tested . The results show that there is a significant negative correlation between the accounting residual control right and the capital allocation efficiency , which indicates that the residual control of the accounting may reduce the capital allocation efficiency ;
Then , the correlation between the accounting residual control right and the contract incentive is empirically tested , and the result shows that there is a significant positive correlation between the accounting residual control right and the contract incentive , so that the accounting residual control right can improve the contract incentive ;
Finally , on the basis of this , the paper empirically tests the mediating effect between the accounting residual control right and the capital allocation efficiency , and the result shows that the conduction effect of contract incentive exists , and the partial influence of the residual control right on the capital allocation efficiency is realized by contract incentive conduction .

Based on the correlation between accounting information quality and capital allocation efficiency , this paper combines accounting residual control right , accounting information quality and capital allocation efficiency , adds accounting residual control right , checks the influence of accounting residual control right on the correlation between accounting information quality and capital allocation efficiency .

On the basis of the above - mentioned theoretical analysis and empirical analysis , this paper puts forward some suggestions on how to improve accounting standard convergence and reduce the residual control of accounting , including improving external system environment , improving internal governance mechanism and strengthening government regulation .

【學(xué)位授予單位】：華中科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F233

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