本文選題：會計穩(wěn)健性 + 時間不對稱性　； 參考：《西南財經(jīng)大學》2014年碩士論文

【摘要】：會計穩(wěn)健性要求我們確認可能的損失,不確認可能的收益(Bliss,1924)。會計穩(wěn)健性對收益確認的可驗證性標準比損失確認的可驗證性標準更高,所以損失通常比收益更快的得到會計確認,也就是壞消息會比好消息更快的得到會計確認。Basu(1997)對當期股票回報和年度股票回報進行回歸,根據(jù)回歸結果分為好消息和壞消息,他發(fā)現(xiàn)會計盈余對于壞消息的反應比好消息的反應要更加及時。Basu(1997)的研究在學術界引起了很大的爭議,因為他建立的反向回歸模型存在缺陷,有很多學者質疑這一模型,并提出各自的解決方案。本文假設上市公司為了避免對重大事件違規(guī)披露所產(chǎn)生的法律風險,政府行政處罰,投資者拋售公司股票,債權人提前要求清償債務等風險,因此在重大事件上會遵照會計穩(wěn)健性對信息進行披露。本文采用事件研究法,短時間窗口研究會計穩(wěn)健性對重大事件會計確認時間上的不對稱性的影響。本文的研究期間選在2007年以后,是實施了新的《企業(yè)會計制度》之后的會計期間,是在新會計準則實現(xiàn)與國際財務報告準則(IFRS)的全面趨同的背景下進行的研究。新會計準則采納了資產(chǎn)負債觀,弱化了會計穩(wěn)健性,擴大了公允價值的運用。目前關于新會計準則對會計穩(wěn)健性的影響方面的實證研究還不多,結論也不一致。 本文在第一部分中,介紹本文的研究背景、意義,研究思路及方法,還有研究的主要創(chuàng)新點。第二部分中,總結關于會計穩(wěn)健性的研究結論和計量方法。第三部分對會計穩(wěn)健性的影響因素進行了歸納梳理。第四部分為研究設計,提出假設,建立模型,選取樣本,處理數(shù)據(jù)。第五部分對實證結果進行分析,檢驗我們提出的假設。第六部分為本文的結論。 本文的貢獻主要體現(xiàn)在以下幾點： (1)研究領域 2007年新會計準則實施后,弱化會計穩(wěn)健性,擴大了公允價值屬性的運用。會計穩(wěn)健性是1990年以來,我國歷次會計制度改革的一項重要內容。每次會計改革之后,都為利用會計穩(wěn)健性來研究我國會計制度改革的效果,提供了一個良好的機遇。從會計穩(wěn)健性來研究新會計準則實施效果方面的實證研究還不多,結論也不太一致。所以新會計準則的實施對會計穩(wěn)健性的影響究竟如何,值得我們進行研究。目前對于會計穩(wěn)健性研究一個主要的研究領域是在時序性的研究上,本文研究的內容緊跟會計穩(wěn)健性研究領域的潮流。 (2)研究方法 首先,本文采用事件研究法。在2000年以后的每一年,會計和財務管理領域的頂級期刊中采用事件研究法的論文數(shù)量的增長率一直在增加。但是我國學者對會計穩(wěn)健性的研究還很少有人采用這種方法,因此本文采用事件研究法研究會計穩(wěn)健性是本文的一大創(chuàng)新之處。 其次,本文選擇的短期時間窗口,較以往的采用長窗口進行的會計穩(wěn)健性研究有很大的進步,因為長窗口容易受到各種因素的干擾。本文對于自變量選擇累計超額收益率,因變量選擇每股收益的變化,采用短時間窗口,自變量的時間窗口為3日,因變量的時間窗口為1個季度,已經(jīng)是目前會計穩(wěn)健性研究采用數(shù)據(jù)中最短的時間窗口了。 最后,本文在對已有的會計穩(wěn)健性的方法進行梳理之后,綜合使用被幾種廣泛認可的計量模型進行研究。本文采用分析性模型來研究中國的會計問題,不僅有助于分析現(xiàn)有會計穩(wěn)健性的研究設計是否合理,還可以檢驗之前得到的研究結果是否可靠,更為今后的研究指明了方向,還促進該領域的研究形成體系。 (3)研究數(shù)據(jù) 本文選取的樣本是2008年至2013年我國全部A股上市公司數(shù)據(jù),具有較強的實效性,選取我國2007年之后的上市公司數(shù)據(jù),可以較好的反應新的《企業(yè)會計準則》施行以及實施股權分置改革后對會計穩(wěn)健性的影響。 本文采用短時間窗口進行研究,對股票數(shù)據(jù)采用每日數(shù)據(jù),財務報告數(shù)據(jù)采用季度數(shù)據(jù),因此數(shù)據(jù)量充足而全面,所以使得我們得出的結論更具備準確性、代表性和說服力。
[Abstract]:Accounting robustness requires us to confirm possible losses without identifying possible benefits ( Bliss , 1924 ) . This paper analyzes the influence of accounting conservatism on the accounting confirmation time of major event based on the regression results . In this paper , it is assumed that in order to avoid the legal risk , the government ' s administrative punishment , the investor ' s selling of the stock and the creditor ' s advance demand of debt , the research of Basu ( 1997 ) has caused a great deal of controversy in the academic circle .

In the first part , this paper introduces the background , significance , thoughts and methods of the research , and the main innovation points of the research . In the second part , we summarize the research conclusion and the measurement method about accounting conservatism . The third part is divided into the research design , puts forward the hypothesis , establishes the model , selects the sample and processes the data .

The contribution of this paper is mainly embodied in the following points :

( 1 ) Research field

After the implementation of the new accounting standards in 2007 , the accounting conservatism is weakened and the application of fair value attribute is expanded . The accounting conservatism is an important part of the reform of accounting system in our country since 1990 .

( 2 ) Study method

First of all , this article applies the event research method . In every year after 2000 , the growth rate of the number of papers in the top - level journals in the field of accounting and financial management has been increasing all the time . However , there are few people in the research on accounting robustness in our country . Therefore , it is a great innovation in this paper to study the robustness of accounting by using the event research method .

Secondly , the short - term time window , which is selected in this paper , has made great progress compared with the previous long - window accounting robustness research , because the long window is susceptible to various factors . In this paper , we use a short time window , the time window of the independent variable is 3 days , the time window of the dependent variable is 3 days , the time window of the dependent variable is 3 days , the time window of the dependent variable is 1 quarter , and the shortest time window in the data is adopted for the current accounting robustness study .

Finally , after combing the existing methods of accounting robustness , this paper studies the accounting problems in China by using the analytical model , which not only helps to analyze the feasibility of the research and design of the existing accounting conservatism , but also can check whether the research results obtained before can be reliable , the future research indicates the direction , and also promotes the research and formation system in the field .

( 3 ) Study data

The sample selected in this paper is the data of all A - share listed companies in China from 2008 to 2013 , and has a strong effect . The data of the listed companies after 2007 can be better reflected in the implementation of the new Accounting Standards for Accounting Standards and the effect of the implementation of the equity division reform on accounting conservatism .

In this paper , a short time window is used to study the stock data , and quarterly data is used for the data of the financial report , so the data quantity is sufficient and comprehensive , so that the conclusion is more accurate , representative and convincing .

【學位授予單位】：西南財經(jīng)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F233

【參考文獻】

相關期刊論文 前7條

1 劉斌;吳婭玲;;會計穩(wěn)健性對盈余價值相關性的影響研究——基于公允價值計量的視角[J];財經(jīng)理論與實踐;2010年05期

2 Sudipta Basu;;Conservatism Research: Historical Development and Future Prospects[J];China Journal of Accounting Research;2009年01期

3 李增泉,盧文彬;會計盈余的穩(wěn)健性:發(fā)現(xiàn)與啟示[J];會計研究;2003年02期

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5 毛新述;戴德明;;會計制度改革、盈余穩(wěn)健性與盈余管理[J];會計研究;2009年12期

6 祝繼高;;會計穩(wěn)健性與債權人利益保護——基于銀行與上市公司關于貸款的法律訴訟的研究[J];會計研究;2011年05期

7 樊行健;虞國華;;會計穩(wěn)健性研究:回顧、思考與展望[J];會計之友(中旬刊);2010年03期

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本文編號：1745588