【摘要】：現(xiàn)在企業(yè)在信息化的沖擊下面臨越來越多的風(fēng)險與挑戰(zhàn),而內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)與約束的內(nèi)在機制,對企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。因此,企業(yè)為盡量降低未來可能蒙受的損失,進一步強調(diào)內(nèi)部控制的重要性�，F(xiàn)代意義的內(nèi)部控制起源于20世紀(jì)40年代的西方國家,到20世紀(jì)90年代,美國發(fā)布的COSO報告成為指導(dǎo)內(nèi)部控制的綱領(lǐng)性文件,日本、加拿大等許多國家都參照COSO框架制定了本國的內(nèi)部控制規(guī)范。然而,COSO內(nèi)部控制框架并不完全適用于中國企業(yè),在此情況下,有必要追溯中國傳統(tǒng)文化對內(nèi)部控制的影響,完善中國的內(nèi)部控制體系。秦漢是文化制度形成相對穩(wěn)定框架的時期,漢沿用秦朝的基本制度并延續(xù)了幾千年,所以秦漢是中華文化成為經(jīng)典的時期,也是彰顯中華文化強大的生命力的開始,所以本文選擇了當(dāng)時的典籍《管子》來研究古代內(nèi)部控制思想。文章第二章開始分析《管子》作者所在時期的內(nèi)部控制環(huán)境,總結(jié)出從“天道”到“人道”的內(nèi)部控制路徑,即內(nèi)控思想的哲學(xué)基礎(chǔ)是“天道”,進而根據(jù)自然生生不息的規(guī)律對人、事、物進行管控。中國古代內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)是對人認(rèn)識世界改造世界的過程中發(fā)生的偏差進行控制,最終目標(biāo)是追求長期可持續(xù)發(fā)展。具體的內(nèi)部控制框架是以人為中心,通過內(nèi)心道德建設(shè)弘揚君子之道,初步達(dá)到防患于未然的目的,然后根據(jù)人物關(guān)系平衡各方勢力與利益,通過具體機構(gòu)與職位的設(shè)置及時傳達(dá)上下信息,使社會活動順利進行,并通過上下相互考察實現(xiàn)全面監(jiān)督,達(dá)到穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的最終目標(biāo)。第三章具體介紹了《管子》一書中所體現(xiàn)的內(nèi)部控制思想,包括社會角色活動和市場交易活動控制思想。其中角色活動控制通過君臣和君民兩條線路分別進行闡述。君臣之道主要涉及選拔任用、監(jiān)督考核、獎賞懲戒制度,君民之道包括生產(chǎn)生活和物資儲備兩個方面,如此全面展現(xiàn)了君、臣、民三種社會角色是如何博弈達(dá)到穩(wěn)定狀態(tài)的。市場活動分為對組織和交易活動兩方面進行分析,闡述當(dāng)時新興的商業(yè)是怎么做到良好有序發(fā)展的。第四章通過上海錢莊的案例證明《管子》體現(xiàn)的中國傳統(tǒng)內(nèi)部控制思想的實際應(yīng)用價值,進而在第五章說明中國古代內(nèi)部控制思想的優(yōu)勢和參考價值,并對現(xiàn)在社會和企業(yè)形成了現(xiàn)實意義。對社會的意義包括兩點,即加強社會道德教育和禮制規(guī)范。對企業(yè)的指導(dǎo)意義比較多,包括七點:搭建“德法并舉”的管理框架;設(shè)定積極型內(nèi)部控制起點;提高管理層自我管理意識;以人為中心實施內(nèi)部控制;提高信息上傳下達(dá)及時性;實施上下貫通的監(jiān)督機制;與市場環(huán)境銜接及時調(diào)整內(nèi)部控制。由此可見,雖然中國古代雖然沒有定義內(nèi)部控制的概念,但是文化中蘊含了豐富的內(nèi)部控制思想,包括內(nèi)部控制原則、目的、框架和具體措施,而且可以看出這些思想對現(xiàn)今的企業(yè)仍然有應(yīng)用價值,值得挖掘和借鑒。
【學(xué)位授予單位】：南京大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F275;F092.2

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本文編號：2595476