本文關(guān)鍵詞：信貸資產(chǎn)證券化的會計確認與計量問題研究

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【摘要】：信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務自2012年重啟以來,發(fā)起機構(gòu)與基礎資產(chǎn)不斷豐富,發(fā)行規(guī)模也呈現(xiàn)迅猛增長。然而眼前的蓬勃不能讓我們忘記2008年金融危機的教訓——2008年開始的金融危機使資產(chǎn)證券化這一金融創(chuàng)新形式頗受爭議。為了使信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務得以良性發(fā)展,在發(fā)行資產(chǎn)支持證券時應向投資者充分披露風險。恰當?shù)臅嬏幚砜梢苑从辰灰讓嵸|(zhì),披露發(fā)起人面臨的風險。因此,為了確保我國信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務的規(guī)范發(fā)展,應加強對信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務中會計問題的研究。本文共分四部分。第一部分介紹論文的選題背景及意義,概述國內(nèi)外目前的研究成果,并對本文的研究思路做簡單介紹。第二部分首先定義信貸資產(chǎn)證券化,其次探討信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務中存在的會計確認和計量問題,最后詳細研究國際主流的三種會計處理方法,并探討三種方法的提出背景、背后的理論依據(jù)以及各方法下的會計計量。第三部分首先總結(jié)信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務在我國的發(fā)展情況以及我國實務中采用的一般交易結(jié)構(gòu),其次分析我國對于相關(guān)問題所采用的會計處理方法,再研究在當前的會計規(guī)范下,我國實務中典型交易安排的會計處理現(xiàn)狀。第四部分總結(jié)我國信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務會計處理存在的問題,并針對存在的問題提出改進建議。本文主要采用規(guī)范研究的研究方法,首先研究當前理論界對于信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務會計處理存在的主要方法,并探討各方法的理論依據(jù),其次針對我國實務,研究我國資產(chǎn)證券化實務中會計處理的現(xiàn)狀,進而發(fā)現(xiàn)我國對于該業(yè)務會計處理存在的主要問題,并針對我國情況,提出改進我國會計處理的建議。本文的創(chuàng)新之處在于,結(jié)合我國信貸資產(chǎn)證券化實務中典型的交易安排做了會計處理分析,并以案例詳細說明了會計處理過程,對我國實務更具針對性。本文的不足之處在于,由于信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務的復雜性,本文僅研究了該業(yè)務涉及的會計確認和計量兩個問題,可能存在一定局限性。由于披露的信息有限,本文無法通過實證分析來驗證本文結(jié)論。同時,由于筆者的法律、金融知識有限,對于本文中涉及的相關(guān)理論的把握可能深度不夠,今后要繼續(xù)關(guān)注。
【關(guān)鍵詞】：信貸資產(chǎn)證券化 終止確認 會計計量
【學位授予單位】：中國財政科學研究院
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F832.51;F830.42
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 1 緒論10-16
• 1.1 選題背景及選題意義10-11
• 1.1.1 選題背景10
• 1.1.2 選題意義10-11
• 1.2 國內(nèi)外文獻綜述11-13
• 1.2.1 信貸資產(chǎn)證券化的基本原理11-12
• 1.2.2 信貸資產(chǎn)證券化的會計問題12-13
• 1.3 本文的研究方法及研究思路13-14
• 1.4 本文的創(chuàng)新點和不足14-16
• 2 信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務會計確認和計量的理論分析16-32
• 2.1 信貸資產(chǎn)證券化的內(nèi)涵16-17
• 2.2 信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務相關(guān)會計問題17-18
• 2.3 國際主流會計處理方法的理論分析18-32
• 2.3.1 風險與報酬分析法19-20
• 2.3.2 金融合成法20-25
• 2.3.3 后續(xù)涉入法25-29
• 2.3.4 三種會計處理方法對我國準則修訂的啟示29-32
• 3 我國信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務的會計確認與計量現(xiàn)狀32-48
• 3.1 我國信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務的發(fā)展歷程及交易結(jié)構(gòu)32-35
• 3.1.1 我國信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀32-33
• 3.1.2 我國信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務采用的一般交易結(jié)構(gòu)33-35
• 3.2 我國準則框架內(nèi)的信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務會計處理方法35-36
• 3.3 典型交易安排的會計處理36-41
• 3.3.1 發(fā)起人持有次級證券36-38
• 3.3.2 發(fā)起人擔任貸款服務機構(gòu)38-39
• 3.3.3 發(fā)起人為優(yōu)先級證券提供儲備金或流動性支持39-40
• 3.3.4 發(fā)起人對信托資產(chǎn)有清倉回購權(quán)40-41
• 3.4“中銀2015年第一期信貸資產(chǎn)支持證券”案例研究41-48
• 3.4.1 基本交易結(jié)構(gòu)41-43
• 3.4.2 證券發(fā)行情況43
• 3.4.3 會計處理43-47
• 3.4.4 案例分析47-48
• 4 我國信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務會計確認與計量存在的問題及改進建議48-54
• 4.1 我國信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務會計確認與計量存在的問題48-51
• 4.1.1 終止確認判斷流程過于復雜且存在理論缺陷48
• 4.1.2 有關(guān)新增資產(chǎn)、保留權(quán)益和服務資產(chǎn)等的會計規(guī)定不明晰48-50
• 4.1.3 風險報酬轉(zhuǎn)移程度的計量主觀性較大50-51
• 4.2 對我國信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務會計確認與計量的改進建議51-54
• 4.2.1 建立以金融合成法為核心的終止確認決策框架51
• 4.2.2 修訂有關(guān)新增資產(chǎn)、保留權(quán)益和服務資產(chǎn)等的準則條款51-52
• 4.2.3 出臺針對資產(chǎn)證券化業(yè)務的會計規(guī)范及應用指引52-54
• 參考文獻54-58
• 后記58-59

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本文編號：853864