本文關(guān)鍵詞：公允價值計量屬性的應(yīng)用研究

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【摘要】：會計計量屬性是企業(yè)進行會計計量的重要依據(jù)。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定,適用于我國企業(yè)的的會計計量屬性共有五個：歷史成本、公允價值、重置成本、現(xiàn)值和可變現(xiàn)凈值。隨著社會主義市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展以及我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善,我國的企業(yè)財務(wù)會計正不斷地與國際企業(yè)會計準(zhǔn)則體系實現(xiàn)“趨同”。在我的會計計量屬性中,歷史成本與公允價值之間的關(guān)系非常微妙,這種關(guān)系的形成主要有兩方面的原因：其一,歷史成本與公允價值這兩個計量屬性之間有著相輔相成、相互獨立又相互統(tǒng)一的關(guān)系；其二,在不同的社會發(fā)展時期,對于不同的企業(yè)會計要求,企業(yè)對歷史成本與公允價值計量的側(cè)重點也不一樣。比如,在美國、英國等資本市場比較完善和發(fā)達的國家,各種資產(chǎn)和負(fù)債的市場比較成熟,同時,來自社會團體或政府部門的監(jiān)管體制比較發(fā)達、完善和獨立,這樣一來,這些經(jīng)濟體中的企業(yè)對公允價值的需求度就比較高,因為公允價值可以實時提供與價值相關(guān)的信息以供投資者或其他經(jīng)濟主體進行理性決策；在我國這樣的市場經(jīng)濟還不夠完善的國家,全面使用公允價值就顯得不太現(xiàn)實,對歷史成本的運用就更加具有可操作性。再比如,對于銀行、保險公司等金融類企業(yè),公允價值更能提供與股票、債券等金融資產(chǎn)或負(fù)債有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù),而在制造、生產(chǎn)類企業(yè)中,歷史成本就更能反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。個不爭的事實是：社會定會不斷向前發(fā)展,資本市場也會不斷完善,這也就意味著,公允價值這一計量屬性將會發(fā)揮越來越大的作用。當(dāng)前情況是,歷史成本所提供的原始成本和謹(jǐn)慎的財務(wù)數(shù)據(jù)越來越難以滿足市場參與者對更具相關(guān)性的財務(wù)數(shù)據(jù)的需求,而公允價值正是由于可以提供更具相關(guān)性的財務(wù)數(shù)據(jù)才被市場參與者不斷認(rèn)可的。筆者之所以選擇公允價值作為研究對象,主要有兩個原因：第一,近十年來,從各個角度對公允價值這一熱點話題進行研究的文章數(shù)不勝數(shù),但是,對這些研究進行歸納總結(jié)的文章并不多;第二,2014年,財政部頒布了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》,再加之我國資本市場的不斷完善,公允價值似乎要在我國企業(yè)會計計量過程中發(fā)揮舉足輕重的作用了。本文主要有四部分構(gòu)成：第一,公允價值這一計量屬性的產(chǎn)生以及國內(nèi)外學(xué)者近年來對公允價值的研究情況和研究重點；第二,近十年來,公允價值這一計量屬性在我國企業(yè)的應(yīng)用情況；第三,作為我國企業(yè)會計核算中最重要的兩個計量屬性,公允價值與歷史成本之間的關(guān)系以及未來發(fā)展格局的探討與預(yù)測；第四,鑒于財政部在2014年2月制定了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》,全面研究該準(zhǔn)則中的“公允價值”與原企業(yè)會計準(zhǔn)則中的“公允價值”有哪些異同點,并大膽預(yù)測《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》頒布和實施后對企業(yè)和市場帶來的影響。與國內(nèi)已有研究成果相比,研究在以下方面有所創(chuàng)新：第一.比較全面介紹國內(nèi)外有關(guān)公允價值的的研究重點和研究成果第二.全面論述歷史成本與公允價值之間的關(guān)系,并對未來二者之間的發(fā)展趨勢給出自己的看法第三.結(jié)合剛剛頒布和實施的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》,對新舊準(zhǔn)則中的公允價值的相關(guān)規(guī)定進行對比和分析,并對《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號——公允價值計量》實施后的影響進行大膽預(yù)測,具有一定的時效性和創(chuàng)新性。研究過程中存在兩個不足：第一.缺少實證研究部分。由于2014年年報剛剛發(fā)布,本文定稿前所能獲得的上市公司有關(guān)公允價值的財務(wù)數(shù)據(jù)較少,且由于新公允價值準(zhǔn)則的剛剛頒布,很多企業(yè)在進行會計政策選擇時具有一定的“觀望”心態(tài),新公允價值準(zhǔn)則對上市公司2014年年報的影響有限,難以形成有效的樣本數(shù)據(jù)。第二.由于論文的準(zhǔn)備時間有限,很多該領(lǐng)域的相關(guān)文獻難以認(rèn)真閱讀,故論文中或許會存在觀點較片面的情況
【關(guān)鍵詞】：公允價值 計量屬性 新公允價值準(zhǔn)則 歷史成本
【學(xué)位授予單位】：西華大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F233
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-11
• 1. 緒論11-14
• 1.1 研究背景11-12
• 1.2 研究目的與意義12
• 1.3 研究內(nèi)容與思路12-14
• 1.3.1 研究內(nèi)容12
• 1.3.2 研究思路12
• 1.3.3 預(yù)期研究成果12-14
• 2. 文獻綜述14-18
• 2.1 國外研究情況14-15
• 2.2 國內(nèi)研究15-17
• 2.2.1 有關(guān)公允價值理論的研究15
• 2.2.2 有關(guān)公允價值優(yōu)越性的研究15-16
• 2.2.3 有關(guān)公允價值的缺陷的研究16
• 2.2.4 有關(guān)公允價值的其他研究16-17
• 2.3 對國內(nèi)外相關(guān)研究的評價和思考17-18
• 3. 會計要素計量屬性18-21
• 3.1 歷史成本與公允價值計量屬性18
• 3.1.1 歷史成本計量18
• 3.1.2 公允價值計量18
• 3.2 會計信息質(zhì)量主要特征：可靠性與相關(guān)性18
• 3.3 歷史成本面臨的挑戰(zhàn)18-19
• 3.4 公允價值不能完全取代歷史成本19-21
• 3.4.1 公允價值在我國全面應(yīng)用所面臨的現(xiàn)實問題19-20
• 3.4.2 歷史成本具有先天的計量優(yōu)勢20-21
• 4. 公允價值在我國的發(fā)展歷程21-30
• 4.1 公允價值的定義21
• 4.2 公允價值的發(fā)展階段21-26
• 4.2.1 公允價值概念的提出和應(yīng)用階段(1998年—2001年)21
• 4.2.2 公允價值的使用范圍受限階段(2001年—2006年)21-22
• 4.2.3 公允價值的重新啟用階段(2006年—2014年6月)22-26
• 4.3 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號-公允價值計量》的創(chuàng)新與發(fā)展26-30
• 4.3.1 重新定義“公允價值”26-27
• 4.3.2 定義“主要市場”和“最有利市場”27
• 4.3.3 定義“市場參與者”27-28
• 4.3.4 完善對公允價值層次的定義28
• 4.3.5 公允價值適用范圍擴大28-29
• 4.3.6 新公允價值準(zhǔn)則在應(yīng)用方面提供了理論指導(dǎo)29-30
• 5. 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號-公允價值計量》的預(yù)期影響研究30-41
• 5.1 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號-公允價值計量》對企業(yè)會計實務(wù)的影響30-37
• 5.1.1 有助于企業(yè)完善對存貨和固定資產(chǎn)的計量30-36
• 5.1.2 有助于企業(yè)的快速發(fā)展和企業(yè)資產(chǎn)的保值增值36-37
• 5.2 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號-公允價值計量》對市場的影響37-38
• 5.3 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號-公允價值計量》對稅收的影響38-41
• 6. 結(jié)論41-43
• 6.1 研究結(jié)論41
• 6.1.1 公允價值的適用范圍41
• 6.1.2 公允價值的應(yīng)用情況41
• 6.1.3 公允價值與其他計量屬性的關(guān)系41
• 6.2 研究成果41-42
• 6.3 研究局限42-43
• 參考文獻43-45
• 攻讀碩士學(xué)位期間發(fā)表論文及科研成果45-46
• 致謝46

【相似文獻】

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本文編號：664951