本文關(guān)鍵詞：公允價(jià)值計(jì)量下的整合審計(jì)收費(fèi)研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：金融危機(jī)爆發(fā)后，公允價(jià)值計(jì)量受到了前所未有的關(guān)注。近年來(lái)，我國(guó)監(jiān)管部門又相繼出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》要求上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)相結(jié)合的“整合審計(jì)”、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第×號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量（征求意見稿）》又對(duì)公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行了細(xì)化和完善。審計(jì)收費(fèi)、整合審計(jì)、公允價(jià)值和持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益的有關(guān)文獻(xiàn)中，從實(shí)證角度研究公允價(jià)值計(jì)量和審計(jì)收費(fèi)的文獻(xiàn)較少，從持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益的角度研究公允價(jià)值和審計(jì)收費(fèi)關(guān)系的文獻(xiàn)也較為缺乏，同時(shí)，我國(guó)對(duì)整合審計(jì)收費(fèi)的研究均集中在整合審計(jì)的可行性和必要性等規(guī)范性研究方面，，從實(shí)證研究的角度研究整合審計(jì)的文獻(xiàn)具有一定的必要性，所以，本文的研究具有一定的理論意義和實(shí)踐意義。在此背景下，本文研究了基于持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益視角公允價(jià)值計(jì)量和審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性，并對(duì)整合審計(jì)實(shí)施前后相關(guān)性的變化程度、整合審計(jì)和非整合審計(jì)下相關(guān)性的變化程度也進(jìn)行了探究。 本文以2009-2012年我國(guó)A股所有披露審計(jì)費(fèi)用的上市公司為研究樣本，借鑒Simunic審計(jì)定價(jià)模型，以公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失表征持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益，研究公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失與審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)性，同時(shí)對(duì)整合審計(jì)實(shí)施前后相關(guān)性的變化一并進(jìn)行了檢驗(yàn)。我們提出了以下五個(gè)假設(shè)：H1：公允價(jià)值計(jì)量下，公允價(jià)值變動(dòng)損益與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)正相關(guān)；H2:公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)減值損失與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)正相關(guān)；H3：整合審計(jì)下，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，公允價(jià)值變動(dòng)損益與整合審計(jì)收費(fèi)相關(guān)程度更高；H4：整合審計(jì)下，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，資產(chǎn)減值損失與整合審計(jì)收費(fèi)相關(guān)程度更高；H5：公允價(jià)值計(jì)量下，與非整合審計(jì)相比，公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失與整合審計(jì)的相關(guān)程度更高。然后對(duì)研究樣本進(jìn)行實(shí)證分析，以驗(yàn)證以上假設(shè)。 我們先后對(duì)樣本進(jìn)行了描述性統(tǒng)計(jì)分析、相關(guān)性檢驗(yàn)和多元線性回歸分析，發(fā)現(xiàn)上市公司平均審計(jì)費(fèi)用呈現(xiàn)出逐年遞增的趨勢(shì)，這與近幾年的國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)是相吻合的。同時(shí)，通過(guò)相關(guān)性檢驗(yàn)，各個(gè)變量之間不存在共線性關(guān)系，為下一步的多元線性回歸分析打下良好的基礎(chǔ)。多元線性回歸的結(jié)果如下：將樣本分為2009、2010、2011、2012四個(gè)年度進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失與審計(jì)收費(fèi)顯著正相關(guān)，與H1和H2的預(yù)期一致；將樣本分為整合審計(jì)前2009-2010（階段1）和整合審計(jì)后2011-2012（階段2）兩個(gè)階段進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)整合審計(jì)實(shí)施后，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失與整合審計(jì)收費(fèi)相關(guān)程度更高，與H3和H4的預(yù)期一致；同時(shí)，我們將自變量公允價(jià)值變動(dòng)損益和資產(chǎn)減值損失相加產(chǎn)生一個(gè)新的變量，即持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益，然后將樣本分為整合審計(jì)前2009-2010（階段1）和整合審計(jì)后2011-2012（階段2）兩個(gè)階段進(jìn)行回歸分析，持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益與審計(jì)收費(fèi)也顯著正相關(guān)，且整合審計(jì)實(shí)施后，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益與整合審計(jì)收費(fèi)相關(guān)程度更高；另外，我們將2011和2012年的數(shù)據(jù)分為整合審計(jì)（樣本1）和非整合審計(jì)（樣本2）進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，與非整合審計(jì)相比，公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失與整合審計(jì)的相關(guān)程度更高，H5得到驗(yàn)證。 后金融危機(jī)環(huán)境下，公允價(jià)值會(huì)計(jì)計(jì)量對(duì)審計(jì)定價(jià)及其變化至關(guān)重要。本文以后金融危機(jī)時(shí)代的整合審計(jì)為背景，實(shí)證檢驗(yàn)在整合審計(jì)實(shí)施前后，公允價(jià)值計(jì)量對(duì)審計(jì)收費(fèi)的影響。研究發(fā)現(xiàn)：公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失與審計(jì)收費(fèi)顯著正相關(guān)；整合審計(jì)實(shí)施后，公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失與整合審計(jì)收費(fèi)的相關(guān)程度更高；與非整合審計(jì)相比，公允價(jià)值計(jì)量、資產(chǎn)減值損失與整合審計(jì)的相關(guān)程度更高。表明審計(jì)收費(fèi)蘊(yùn)含公允價(jià)值估計(jì)及其內(nèi)部控制的復(fù)雜性和審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)成本性。
【關(guān)鍵詞】：審計(jì)收費(fèi) 公允價(jià)值 整合審計(jì) 持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益
【學(xué)位授予單位】：杭州電子科技大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2014
【分類號(hào)】：F233;F239.2;F275
【目錄】：

• 摘要5-7
• ABSTRACT7-11
• 1 緒論11-17
• 1.1 研究背景及研究意義11-13
• 1.1.1 研究背景11-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2．研究?jī)?nèi)容及研究方法13-16
• 1.2.1．研究?jī)?nèi)容13-15
• 1.2.2．研究方法15-16
• 1.3．研究創(chuàng)新點(diǎn)16-17
• 2 文獻(xiàn)綜述17-25
• 2.1 審計(jì)收費(fèi)影響因素的文獻(xiàn)17-21
• 2.1.1 國(guó)外審計(jì)收費(fèi)影響因素的文獻(xiàn)17-18
• 2.1.2 國(guó)內(nèi)審計(jì)收費(fèi)影響因素文獻(xiàn)18-21
• 2.2 內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的文獻(xiàn)21-22
• 2.2.1 國(guó)外內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的文獻(xiàn)21-22
• 2.2.2 國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的文獻(xiàn)22
• 2.3 公允價(jià)值對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的文獻(xiàn)22-23
• 2.3.1 國(guó)外公允價(jià)值對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的文獻(xiàn)22-23
• 2.3.2 國(guó)內(nèi)公允價(jià)值對(duì)審計(jì)收費(fèi)影響的文獻(xiàn)23
• 2.4 公允價(jià)值與持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益關(guān)系的文獻(xiàn)23-24
• 2.5 文獻(xiàn)評(píng)述24-25
• 3 理論分析與研究假設(shè)25-31
• 3.1 相關(guān)概念界定25-26
• 3.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)、整合審計(jì)和非整合審計(jì)25
• 3.1.2 審計(jì)收費(fèi)25
• 3.1.3 持有資產(chǎn)的未實(shí)現(xiàn)損益25-26
• 3.2 相關(guān)理論依據(jù)26-27
• 3.2.1 經(jīng)濟(jì)人假設(shè)26
• 3.2.2 委托代理理論26
• 3.2.3 信息不對(duì)稱理論26-27
• 3.2.4 成本收益理論27
• 3.3 理論關(guān)系分析27-28
• 3.4 研究假設(shè)的提出28-31
• 4 研究設(shè)計(jì)31-34
• 4.1 模型構(gòu)建和變量定義31-33
• 4.1.1 模型構(gòu)建31
• 4.1.2 變量定義31-33
• 4.2 數(shù)據(jù)樣本的選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源33-34
• 5 實(shí)證分析34-51
• 5.1 描述性統(tǒng)計(jì)34-36
• 5.1.1 全樣本描述統(tǒng)計(jì)分析34-35
• 5.1.2 整合審計(jì)前后描述性統(tǒng)計(jì)分析35-36
• 5.2 相關(guān)性分析36-38
• 5.2.1 模型 1 的變量間相關(guān)性分析36-37
• 5.2.2 模型 2 的變量間相關(guān)性分析37-38
• 5.3 多元回歸結(jié)果及分析38-49
• 5.3.1 全樣本回歸結(jié)果及分析38-40
• 5.3.2 ．2009-2010 樣本和 2011-2012 樣本對(duì)比分析40-43
• 5.3.3. 2009、2010、2011、2012 樣本分年度對(duì)比分析43-47
• 5.3.4 整合審計(jì)和非整合審計(jì)的對(duì)比分析47-49
• 5.4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)49-51
• 6 研究結(jié)論與建議51-54
• 6.1 研究結(jié)論51
• 6.2 研究建議51-53
• 6.3 本文的局限性53-54
• 致謝54-55
• 參考文獻(xiàn)55-58

【參考文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：公允價(jià)值計(jì)量下的整合審計(jì)收費(fèi)研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：505051