本文關(guān)鍵詞：公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理探討，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中面臨越來(lái)越多的不確定性因素，需要一種滿足財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息及時(shí)性和公允性需求的計(jì)量模式。公允價(jià)值計(jì)量模式提供的會(huì)計(jì)信息更具相關(guān)性、及時(shí)性和公允性，是因?yàn)樗亲鳛橐环N面向現(xiàn)在和未來(lái)的計(jì)量屬性，一方面能夠真實(shí)公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，使投資者等利益相關(guān)者了解到企業(yè)的真實(shí)狀況，另一方面有助投資者、債權(quán)人等做出適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)決策。因此公允價(jià)值成為國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的研究熱點(diǎn)。為加快我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的接軌，2006年2月15日財(cái)政部頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系包括1項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及具體應(yīng)用指南，其中涉及到公允價(jià)值有22項(xiàng)。公允價(jià)值計(jì)量模式是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)物，自其應(yīng)用至今，一直是會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)，毀譽(yù)各半。2008年爆發(fā)的全球金融危機(jī)更是激化爭(zhēng)論，公允價(jià)值計(jì)量模式在這種極端的市場(chǎng)環(huán)境下受到詰責(zé)，是否繼續(xù)使用公允價(jià)值計(jì)量模式成為新一輪爭(zhēng)論的熱點(diǎn)問(wèn)題。支持者認(rèn)為公允價(jià)值能更多體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性，，反映某個(gè)時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)或負(fù)債的真實(shí)價(jià)值；然后反對(duì)者則認(rèn)為公允價(jià)值成為了上市公司利潤(rùn)操縱的工具，會(huì)導(dǎo)致金融市場(chǎng)的不穩(wěn)定。 本文建立在對(duì)公允價(jià)值和盈余管理研究文獻(xiàn)大量閱讀、整理、分析、檢索、研究的基礎(chǔ)上，采用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合，以規(guī)范分析為主，歷史回顧、結(jié)合實(shí)例的方法為輔來(lái)分析問(wèn)題。 首先，闡述了公允價(jià)值與盈余管理相關(guān)的理論。公允價(jià)值定義、其確定方法及其在我國(guó)的發(fā)展過(guò)程。盈余管理的定義、其基本特征及動(dòng)機(jī)和公允價(jià)值與盈余管理的關(guān)系； 其次，描述公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理的現(xiàn)狀及負(fù)面影響。首先從時(shí)間觀念和空間觀念上掌握總體現(xiàn)狀，再具體分析我國(guó)上市公司在公允價(jià)值下的盈余管理手段，其中列舉相關(guān)案例如*ST盛潤(rùn)A利用債務(wù)重組在公允價(jià)值計(jì)量下進(jìn)行的盈余管理；負(fù)面影響主要從對(duì)影響會(huì)計(jì)盈余信息和影響信息使用者作出不適當(dāng)決策，如影響投資者的經(jīng)濟(jì)決策、債權(quán)人的契約結(jié)果和監(jiān)管者的監(jiān)管依據(jù)這兩個(gè)角度出發(fā)進(jìn)行描述； 再次，說(shuō)明公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理的原因。這部分主要說(shuō)明上市公司是怎樣影響建立在公司盈余信息上的投資者決策或者影響建立在財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)上的契約結(jié)果。上市公司出于資金融通、從銀行借款或者不失去上市資格等目的，利用公允價(jià)值的定義模糊管理盈余、利用市場(chǎng)環(huán)境不完善管理盈余、利用公允價(jià)值信息披露不健全管理盈余等； 最后，提出公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理的防范對(duì)策，如完善準(zhǔn)則中公允價(jià)值的概念框架、建立能有效取得公允價(jià)值的市場(chǎng)化信息平臺(tái)、加強(qiáng)與公允價(jià)值相關(guān)的信息披露、加強(qiáng)公允價(jià)值下的各級(jí)監(jiān)督監(jiān)管等。 由此得出研究結(jié)論是：公允價(jià)值計(jì)量因自身特點(diǎn)，如公允價(jià)值確定第三層級(jí)中的估值技術(shù)不可避免地使用主觀判斷，造成上市公司運(yùn)用公允價(jià)值時(shí)存在部分自由選擇，會(huì)成為管理層盈余管理的工具。但公允價(jià)值本身與盈余管理沒(méi)有必然聯(lián)系，可以采取有效對(duì)策比如完善公允價(jià)值概念框架、建立公允價(jià)值的市場(chǎng)化信息平臺(tái)、加強(qiáng)公允價(jià)值下的信息披露和加強(qiáng)公允價(jià)值下的各級(jí)監(jiān)督監(jiān)管等限制上市公司在公允價(jià)值計(jì)量下的盈余管理空間。
【關(guān)鍵詞】：公允價(jià)值 盈余管理 非經(jīng)常性收益 關(guān)聯(lián)方交易
【學(xué)位授予單位】：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號(hào)】：F275.2;F224
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-14
• 0. 引言14-22
• 0.1 選題的背景及意義14-15
• 0.1.1 選題的背景14
• 0.1.2 選題的意義14-15
• 0.2 文獻(xiàn)綜述15-20
• 0.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)綜述15-18
• 0.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述18-19
• 0.2.3 文獻(xiàn)述評(píng)19-20
• 0.3 研究思路與方法20
• 0.3.1 研究思路20
• 0.3.2 研究方法20
• 0.4 論文的框架20-22
• 1. 公允價(jià)值與盈余管理的理論概述22-31
• 1.1 公允價(jià)值22-26
• 1.1.1 公允價(jià)值定義22
• 1.1.2 公允價(jià)值的確定22-23
• 1.1.3 公允價(jià)值在我國(guó)發(fā)展歷程23-26
• 1.2 盈余管理26-28
• 1.2.1 盈余管理的定義26
• 1.2.2 盈余管理的基本特征26-27
• 1.2.3 盈余管理的動(dòng)機(jī)27-28
• 1.3 公允價(jià)值與盈余管理的關(guān)系28-31
• 1.3.1 公允價(jià)值與盈余管理沒(méi)有必然聯(lián)系28-29
• 1.3.2 公允價(jià)值估計(jì)方法的多樣性提供了盈余管理空間29
• 1.3.3 盈余管理促進(jìn)公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè)29-31
• 2. 公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理的現(xiàn)狀及負(fù)面影響31-39
• 2.1 公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理總體概況31-32
• 2.1.1 全面收益觀下公允價(jià)值計(jì)量能有效規(guī)制盈余管理31-32
• 2.1.2 會(huì)計(jì)分期下公允價(jià)值計(jì)量能有效抑制盈余管理32
• 2.1.3 會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)估計(jì)中公允價(jià)值的可操作性增加盈余管理空間32
• 2.2 公允價(jià)值計(jì)量下盈余管理主要具體表現(xiàn)32-37
• 2.2.1 金融工具公允價(jià)值計(jì)量下的盈余管理33-34
• 2.2.2 非貨幣性資產(chǎn)交換公允價(jià)值計(jì)量下的盈余管理34
• 2.2.3 債務(wù)重組公允價(jià)值計(jì)量下的盈余管理34-35
• 2.2.4 投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量下的盈余管理35-36
• 2.2.5 資產(chǎn)減值中公允價(jià)值計(jì)量下的盈余管理36-37
• 2.3 公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理的負(fù)面影響37-39
• 2.3.1 公允價(jià)值計(jì)量下盈余管理影響上市公司報(bào)告利潤(rùn)37
• 2.3.2 公允價(jià)值計(jì)量下盈余管理影響信息使用者的經(jīng)濟(jì)決策37-39
• 3. 公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理的原因39-45
• 3.1 準(zhǔn)則中公允價(jià)值概念框架不完善39-40
• 3.1.1 準(zhǔn)則中公允價(jià)值定義存在模糊性和差異性39
• 3.1.2 多種公允價(jià)值的估值方法39-40
• 3.2 公允價(jià)值的市場(chǎng)化信息平臺(tái)不完善40-42
• 3.2.1 公允價(jià)值確定中活躍市場(chǎng)價(jià)格難以取得40
• 3.2.2 缺乏獨(dú)立誠(chéng)信的資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)40-41
• 3.2.3 企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全41
• 3.2.4 會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高41-42
• 3.3 公允價(jià)值的信息披露不完善42-43
• 3.3.1 公允價(jià)值下非經(jīng)常性損益信息披露不足42
• 3.3.2 公允價(jià)值下關(guān)聯(lián)方交易實(shí)質(zhì)信息披露不足42-43
• 3.4 公允價(jià)值計(jì)量下的監(jiān)督力度不足43-45
• 3.4.1 公允價(jià)值下企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強(qiáng)43-44
• 3.4.2 審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系不完善44-45
• 4. 公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理的防范對(duì)策45-50
• 4.1 完善準(zhǔn)則中公允價(jià)值的概念框架45-46
• 4.1.1 建立單獨(dú)統(tǒng)一的公允價(jià)值準(zhǔn)則45
• 4.1.2 借鑒國(guó)外公允價(jià)值的估值方法45-46
• 4.2 建立公允價(jià)值的市場(chǎng)化信息平臺(tái)46-47
• 4.2.1 完善公允價(jià)值運(yùn)用的市場(chǎng)環(huán)境46
• 4.2.2 加強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和誠(chéng)信46-47
• 4.2.3 健全企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制47
• 4.2.4 提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)47
• 4.3 加強(qiáng)公允價(jià)值的信息披露47-48
• 4.3.1 加強(qiáng)與非經(jīng)常性損益有關(guān)的公允價(jià)值信息披露48
• 4.3.2 加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易實(shí)質(zhì)的公允性信息披露48
• 4.4 加強(qiáng)公允價(jià)值下的各級(jí)監(jiān)督監(jiān)管48-50
• 4.4.1 建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制48-49
• 4.4.2 建立完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系49-50
• 5. 研究結(jié)論與展望50-51
• 5.1 研究結(jié)論50
• 5.2 研究不足與展望50-51
• 5.2.1 研究不足50
• 5.2.2 研究展望50-51
• 參考文獻(xiàn)51-55
• 致謝55-56

【參考文獻(xiàn)】

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  本文關(guān)鍵詞：公允價(jià)值計(jì)量下的上市公司盈余管理探討，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號(hào)：448870