本文關(guān)鍵詞：公允價值計量下的上市公司盈余管理探討，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：隨著社會經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中面臨越來越多的不確定性因素，需要一種滿足財務(wù)報表使用者對會計信息及時性和公允性需求的計量模式。公允價值計量模式提供的會計信息更具相關(guān)性、及時性和公允性，是因為它是作為一種面向現(xiàn)在和未來的計量屬性，一方面能夠真實公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，使投資者等利益相關(guān)者了解到企業(yè)的真實狀況，另一方面有助投資者、債權(quán)人等做出適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟決策。因此公允價值成為國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實務(wù)界的研究熱點。為加快我國經(jīng)濟發(fā)展，促進我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則的接軌，2006年2月15日財政部頒布《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。新會計準(zhǔn)則體系包括1項基本會計準(zhǔn)則和38項具體會計準(zhǔn)則以及具體應(yīng)用指南，其中涉及到公允價值有22項。公允價值計量模式是社會經(jīng)濟發(fā)展和會計理論、會計技術(shù)進步的產(chǎn)物，自其應(yīng)用至今，一直是會計學(xué)術(shù)界和實務(wù)界爭論的焦點，毀譽各半。2008年爆發(fā)的全球金融危機更是激化爭論，公允價值計量模式在這種極端的市場環(huán)境下受到詰責(zé)，是否繼續(xù)使用公允價值計量模式成為新一輪爭論的熱點問題。支持者認(rèn)為公允價值能更多體現(xiàn)了會計信息的相關(guān)性，，反映某個時點資產(chǎn)或負(fù)債的真實價值；然后反對者則認(rèn)為公允價值成為了上市公司利潤操縱的工具，會導(dǎo)致金融市場的不穩(wěn)定。 本文建立在對公允價值和盈余管理研究文獻(xiàn)大量閱讀、整理、分析、檢索、研究的基礎(chǔ)上，采用規(guī)范研究和實證研究相結(jié)合，以規(guī)范分析為主，歷史回顧、結(jié)合實例的方法為輔來分析問題。 首先，闡述了公允價值與盈余管理相關(guān)的理論。公允價值定義、其確定方法及其在我國的發(fā)展過程。盈余管理的定義、其基本特征及動機和公允價值與盈余管理的關(guān)系； 其次，描述公允價值計量下的上市公司盈余管理的現(xiàn)狀及負(fù)面影響。首先從時間觀念和空間觀念上掌握總體現(xiàn)狀，再具體分析我國上市公司在公允價值下的盈余管理手段，其中列舉相關(guān)案例如*ST盛潤A利用債務(wù)重組在公允價值計量下進行的盈余管理；負(fù)面影響主要從對影響會計盈余信息和影響信息使用者作出不適當(dāng)決策，如影響投資者的經(jīng)濟決策、債權(quán)人的契約結(jié)果和監(jiān)管者的監(jiān)管依據(jù)這兩個角度出發(fā)進行描述； 再次，說明公允價值計量下的上市公司盈余管理的原因。這部分主要說明上市公司是怎樣影響建立在公司盈余信息上的投資者決策或者影響建立在財務(wù)報告基礎(chǔ)上的契約結(jié)果。上市公司出于資金融通、從銀行借款或者不失去上市資格等目的，利用公允價值的定義模糊管理盈余、利用市場環(huán)境不完善管理盈余、利用公允價值信息披露不健全管理盈余等； 最后，提出公允價值計量下的上市公司盈余管理的防范對策，如完善準(zhǔn)則中公允價值的概念框架、建立能有效取得公允價值的市場化信息平臺、加強與公允價值相關(guān)的信息披露、加強公允價值下的各級監(jiān)督監(jiān)管等。 由此得出研究結(jié)論是：公允價值計量因自身特點，如公允價值確定第三層級中的估值技術(shù)不可避免地使用主觀判斷，造成上市公司運用公允價值時存在部分自由選擇，會成為管理層盈余管理的工具。但公允價值本身與盈余管理沒有必然聯(lián)系，可以采取有效對策比如完善公允價值概念框架、建立公允價值的市場化信息平臺、加強公允價值下的信息披露和加強公允價值下的各級監(jiān)督監(jiān)管等限制上市公司在公允價值計量下的盈余管理空間。
【關(guān)鍵詞】：公允價值 盈余管理 非經(jīng)常性收益 關(guān)聯(lián)方交易
【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F275.2;F224
【目錄】：

• 摘要3-5
• Abstract5-14
• 0. 引言14-22
• 0.1 選題的背景及意義14-15
• 0.1.1 選題的背景14
• 0.1.2 選題的意義14-15
• 0.2 文獻(xiàn)綜述15-20
• 0.2.1 國外文獻(xiàn)綜述15-18
• 0.2.2 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述18-19
• 0.2.3 文獻(xiàn)述評19-20
• 0.3 研究思路與方法20
• 0.3.1 研究思路20
• 0.3.2 研究方法20
• 0.4 論文的框架20-22
• 1. 公允價值與盈余管理的理論概述22-31
• 1.1 公允價值22-26
• 1.1.1 公允價值定義22
• 1.1.2 公允價值的確定22-23
• 1.1.3 公允價值在我國發(fā)展歷程23-26
• 1.2 盈余管理26-28
• 1.2.1 盈余管理的定義26
• 1.2.2 盈余管理的基本特征26-27
• 1.2.3 盈余管理的動機27-28
• 1.3 公允價值與盈余管理的關(guān)系28-31
• 1.3.1 公允價值與盈余管理沒有必然聯(lián)系28-29
• 1.3.2 公允價值估計方法的多樣性提供了盈余管理空間29
• 1.3.3 盈余管理促進公允價值會計準(zhǔn)則的建設(shè)29-31
• 2. 公允價值計量下的上市公司盈余管理的現(xiàn)狀及負(fù)面影響31-39
• 2.1 公允價值計量下的上市公司盈余管理總體概況31-32
• 2.1.1 全面收益觀下公允價值計量能有效規(guī)制盈余管理31-32
• 2.1.2 會計分期下公允價值計量能有效抑制盈余管理32
• 2.1.3 會計方法與會計估計中公允價值的可操作性增加盈余管理空間32
• 2.2 公允價值計量下盈余管理主要具體表現(xiàn)32-37
• 2.2.1 金融工具公允價值計量下的盈余管理33-34
• 2.2.2 非貨幣性資產(chǎn)交換公允價值計量下的盈余管理34
• 2.2.3 債務(wù)重組公允價值計量下的盈余管理34-35
• 2.2.4 投資性房地產(chǎn)公允價值計量下的盈余管理35-36
• 2.2.5 資產(chǎn)減值中公允價值計量下的盈余管理36-37
• 2.3 公允價值計量下的上市公司盈余管理的負(fù)面影響37-39
• 2.3.1 公允價值計量下盈余管理影響上市公司報告利潤37
• 2.3.2 公允價值計量下盈余管理影響信息使用者的經(jīng)濟決策37-39
• 3. 公允價值計量下的上市公司盈余管理的原因39-45
• 3.1 準(zhǔn)則中公允價值概念框架不完善39-40
• 3.1.1 準(zhǔn)則中公允價值定義存在模糊性和差異性39
• 3.1.2 多種公允價值的估值方法39-40
• 3.2 公允價值的市場化信息平臺不完善40-42
• 3.2.1 公允價值確定中活躍市場價格難以取得40
• 3.2.2 缺乏獨立誠信的資產(chǎn)評估中介機構(gòu)40-41
• 3.2.3 企業(yè)內(nèi)部管理機制不健全41
• 3.2.4 會計人員職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高41-42
• 3.3 公允價值的信息披露不完善42-43
• 3.3.1 公允價值下非經(jīng)常性損益信息披露不足42
• 3.3.2 公允價值下關(guān)聯(lián)方交易實質(zhì)信息披露不足42-43
• 3.4 公允價值計量下的監(jiān)督力度不足43-45
• 3.4.1 公允價值下企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強43-44
• 3.4.2 審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系不完善44-45
• 4. 公允價值計量下的上市公司盈余管理的防范對策45-50
• 4.1 完善準(zhǔn)則中公允價值的概念框架45-46
• 4.1.1 建立單獨統(tǒng)一的公允價值準(zhǔn)則45
• 4.1.2 借鑒國外公允價值的估值方法45-46
• 4.2 建立公允價值的市場化信息平臺46-47
• 4.2.1 完善公允價值運用的市場環(huán)境46
• 4.2.2 加強評估機構(gòu)的獨立性和誠信46-47
• 4.2.3 健全企業(yè)內(nèi)部治理機制47
• 4.2.4 提高會計人員職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)47
• 4.3 加強公允價值的信息披露47-48
• 4.3.1 加強與非經(jīng)常性損益有關(guān)的公允價值信息披露48
• 4.3.2 加強關(guān)聯(lián)方交易實質(zhì)的公允性信息披露48
• 4.4 加強公允價值下的各級監(jiān)督監(jiān)管48-50
• 4.4.1 建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制48-49
• 4.4.2 建立完善的審計執(zhí)業(yè)規(guī)范體系49-50
• 5. 研究結(jié)論與展望50-51
• 5.1 研究結(jié)論50
• 5.2 研究不足與展望50-51
• 5.2.1 研究不足50
• 5.2.2 研究展望50-51
• 參考文獻(xiàn)51-55
• 致謝55-56

【參考文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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  本文關(guān)鍵詞：公允價值計量下的上市公司盈余管理探討，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：448870