本文關鍵詞：反向購買的會計確認及其負商譽的計量研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：我國資本市場IPO上市申請手續(xù)繁瑣、周期較長、條件嚴格,因此越來越多的企業(yè)選擇反向購買的方式實現(xiàn)間接上市。現(xiàn)階段我國的反向購買分為不構(gòu)成業(yè)務的反向購買和構(gòu)成業(yè)務的反向購買,實務中多數(shù)企業(yè)盡量使交易不滿足構(gòu)成業(yè)務的條件從而選擇權(quán)益性交易原則處理反向購買。對于構(gòu)成業(yè)務的反向購買,合并成本與被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計入商譽或是當期損益(負商譽),商譽(負商譽)的金額主要取決于購買方的合并成本及被購買方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值兩個因素,而購買方的合并成本的確定也涉及到購買日購買方的權(quán)益性證券的公允價值的確定,因此公允價值的運用在反向購買中顯得尤為關鍵。 反向購買的研究主要集中于反向購買不同的會計處理方法對企業(yè)財務業(yè)績造成的影響,本文則重點關注反向購買中負商譽的形成過程,結(jié)合案例分析實務中反向購買負商譽的初始計量所存在的問題。本文首先闡釋反向購買的相關概念,包括業(yè)務、權(quán)益性交易等；其次,對比分析我國企業(yè)會計準則與美國財務會計準則、國際財務報告準則關于反向購買所存在的差異,在此基礎上結(jié)合吉安集團借殼山鷹紙業(yè)的案例分析反向購買中負商譽的確認及初始計量。同時又通過浙報控股借殼白貓股份的案例說明我國實務中采用權(quán)益性交易處理不構(gòu)成業(yè)務的反向購買的不足。 由于我國會計準則缺乏對“業(yè)務”的具體規(guī)定,因此實務中在判斷反向購買是否構(gòu)成業(yè)務時主觀性很強。同時,我國會計準則也缺乏公允價值的具體實務操作指南,這使得構(gòu)成業(yè)務的反向購買中商譽(負商譽)的確認也存在很大的操縱空間。針對上述問題,本文建議我國企業(yè)會計準則應對“業(yè)務”的界定做出進一步規(guī)范,縮小權(quán)益性交易原則的運用范圍并且明確權(quán)益性交易的會計處理；對反向購買交易中公允價值的應用提供更為具體的操作指引。最后,本文針對反向購買中負商譽直接計入當期損益的規(guī)定提出一些設想,以期能夠更準確的反映負商譽的性質(zhì),也避免企業(yè)財務業(yè)績的巨大波動。
【關鍵詞】：反向購買 負商譽 業(yè)務 公允價值 權(quán)益性交易
【學位授予單位】：浙江工商大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F275
【目錄】：

• 摘要2-4
• ABSTRACT4-9
• 第1章 引言9-17
• 1.1 研究背景9-10
• 1.2 研究意義10-11
• 1.3 研究內(nèi)容與研究方法11-13
• 1.3.1 研究內(nèi)容11-12
• 1.3.2 研究方法12-13
• 1.4 研究所涉及的相關概念的界定13-15
• 1.4.1 反向購買13
• 1.4.2 權(quán)益性交易13-14
• 1.4.3 負商譽14-15
• 1.5 研究的創(chuàng)新15-17
• 第2章 文獻綜述17-25
• 2.1 企業(yè)合并的購買法和權(quán)益結(jié)合法17-19
• 2.2 購買法下的商譽和負商譽19-21
• 2.2.1 商譽19
• 2.2.2 負商譽19-21
• 2.3 反向購買21-23
• 2.4 文獻述評23-25
• 第3章 國內(nèi)外反向購買會計準則比較25-30
• 3.1 反向購買會計處理方法比較25-26
• 3.2 合并成本確定的比較26-28
• 3.3 商譽的確認比較28
• 3.4 反向購買準則的比較分析28-30
• 第4章 反向購買的案例分析30-46
• 4.1 不構(gòu)成業(yè)務的案例分析——浙報控股重組白貓股份30-37
• 4.1.1 浙報控股重組白貓股份案例的介紹30-31
• 4.1.2 交易雙方簡介31-32
• 4.1.3 本次交易的具體方案32-35
• 4.1.4 案例評述35-37
• 4.2 構(gòu)成業(yè)務的案例分析——吉安集團借殼山鷹紙業(yè)37-44
• 4.2.1 吉安集團借殼山鷹紙業(yè)的案例介紹37-38
• 4.2.2 交易雙方簡介38-39
• 4.2.3 本次交易的具體方案39-41
• 4.2.4 反向購買中負商譽的計算41-42
• 4.2.5 案例分析42-44
• 4.3 案例總結(jié)44-46
• 第5章 研究結(jié)論、建議及研究局限性46-51
• 5.1 研究結(jié)論及建議46-49
• 5.1.1 明確反向購買的類型46-47
• 5.1.2 提高公允價值運用的準確性47
• 5.1.3 對業(yè)務作出更準確的規(guī)定47-48
• 5.1.4 明確權(quán)益性交易的概念與使用48-49
• 5.1.5 對負商譽的確認采用更加謹慎的方法49
• 5.2 研究局限性49-51
• 參考文獻51-54
• 后記54-55

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 張艷萍;;從ST雅礱重組并購看反向購買的會計處理方法[J];財會通訊;2010年25期

2 狄靈瑜;;借殼上市會計處理解讀[J];財會通訊;2011年16期

3 劉笑霞;負商譽會計新論[J];財會月刊;2004年09期

4 章新蓉;肖遠航;;新會計準則下負商譽屬性及會計處理探討[J];中國管理信息化;2009年08期

5 陳信元,董華;企業(yè)合并的會計方法選擇:一項案例研究[J];會計研究;2000年02期

6 黃世忠 ,陳箭深 ,張象至 ,王肖健;企業(yè)合并會計的經(jīng)濟后果分析——兼論我國會計準則體系中計量屬性的整合[J];會計研究;2004年08期

7 杜興強;科斯定理負商譽“悖論”負商譽的確認與計量[J];會計研究;1999年07期

8 穆林娟;余艷;;從財務的角度看海通證券借殼上市[J];會計之友(上旬刊);2008年06期

9 王利強;裴沛;;反向購買實務問題探析——基于沙鋼股份借殼ST張銅的案例研究[J];會計之友;2011年29期

10 李明;;對A股市場券商借殼上市會計處理的考察與思考——以海通證券借殼都市股份為例[J];財會研究;2008年15期

  本文關鍵詞：反向購買的會計確認及其負商譽的計量研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

，

本文編號：313331