發(fā)布時(shí)間：2017-03-19 09:03

  本文關(guān)鍵詞：公允價(jià)值分層計(jì)量與分析師盈余預(yù)測(cè)效率的關(guān)系研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：自美國(guó)的Smyth vs Ames案例首次提出公允價(jià)值計(jì)量方法以來(lái),公允價(jià)值在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用經(jīng)歷了不同的發(fā)展階段。2006年9月,FASB在正式發(fā)布的157號(hào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——《公允價(jià)值計(jì)量》中提出了公允價(jià)值分層計(jì)量方法,為公允價(jià)值計(jì)量的理論和實(shí)務(wù)發(fā)展開啟了一個(gè)新的時(shí)期。2014年1月,我國(guó)財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)——公允價(jià)值計(jì)量》(以下簡(jiǎn)稱“公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則”),在重新定義公允價(jià)值的基礎(chǔ)上,明確要求企業(yè)采用公允價(jià)值分層計(jì)量方法對(duì)符合條件的資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行計(jì)量和披露。公允價(jià)值分層計(jì)量方法為公允價(jià)值科學(xué)、合理地計(jì)量和披露提供了一個(gè)有效的途徑。分層計(jì)量方法將公允價(jià)值按照輸入值的來(lái)源和可驗(yàn)證性程度分為三個(gè)層級(jí),不僅易于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解,也符合財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的信息需求。既深化了學(xué)術(shù)界對(duì)公允價(jià)值本質(zhì)的理解,也為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作的公允價(jià)值應(yīng)用提供了明確的指南。自公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)則頒布以來(lái),公允價(jià)值分層計(jì)量是否能夠提高企業(yè)公允價(jià)值的信息質(zhì)量,以及其能否有利于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策和提升資本市場(chǎng)運(yùn)行的效率已經(jīng)成為了準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、企業(yè)和投資者所共同關(guān)注的問(wèn)題。分析師作為證券市場(chǎng)中理性的財(cái)務(wù)報(bào)告使用者群體,能夠準(zhǔn)確地解讀公允價(jià)值分層計(jì)量信息,判斷各層次公允價(jià)值信息的相關(guān)性和可靠性,并在此基礎(chǔ)決定以何種信任程度運(yùn)用公允價(jià)值分層信息以預(yù)測(cè)盈余。因此,分析師盈余預(yù)測(cè)行為的效率能夠反映分析師對(duì)于公允價(jià)值分層信息質(zhì)量的態(tài)度,進(jìn)而幫助準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)和投資者了解公允價(jià)值分層信息的質(zhì)量。以決策有用觀為理論基礎(chǔ),選取2007-2014年上市公司為樣本,以分析師盈余預(yù)測(cè)跟隨次數(shù)、分歧度和預(yù)測(cè)誤差作為衡量分析師盈余預(yù)測(cè)效率的維度,分別就三個(gè)層次的公允價(jià)值信息對(duì)分析師盈余預(yù)測(cè)效率的影響進(jìn)行了理論分析和實(shí)證檢驗(yàn),通過(guò)探究公允價(jià)值分層信息對(duì)分析師這一特殊財(cái)務(wù)報(bào)告使用者群體決策的影響,檢驗(yàn)各層次公允價(jià)值的信息質(zhì)量。通過(guò)使用描述性統(tǒng)計(jì)分析和回歸分析等方法,得出關(guān)于公允價(jià)值分層計(jì)量和分析師盈余預(yù)測(cè)效率的結(jié)論是:(1)第一層次公允價(jià)值信息能夠提升分析師盈余預(yù)測(cè)效率,說(shuō)明第一層次公允價(jià)值能夠真實(shí)、公允地反映被計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債的真實(shí)價(jià)值,為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供相關(guān)、可靠的會(huì)計(jì)信息。(2)第二層次公允價(jià)值的信息質(zhì)量雖然低于第一層次公允價(jià)值,但仍然得到了分析師的基本認(rèn)同,能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告信息使用者的決策起到積極的輔助作用。(3)第三層次公允價(jià)值信息由于其輸入值及估計(jì)過(guò)程難以驗(yàn)證的特性,受到估計(jì)誤差和管理者機(jī)會(huì)主義行為的影響,分析師對(duì)它的真實(shí)和公允性存在深度質(zhì)疑。第三層次公允價(jià)值的信息含量較低,難以為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者更好地理解公司的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果提供幫助。
【關(guān)鍵詞】：公允價(jià)值分層計(jì)量 信息質(zhì)量 分析師盈余預(yù)測(cè)效率
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275
【目錄】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 第1章 引言10-19
• 1.1 研究背景與研究意義10-13
• 1.2 研究方法與論文結(jié)構(gòu)13-14
• 1.3 文獻(xiàn)綜述14-19
• 1.3.1 公允價(jià)值計(jì)量與財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量文獻(xiàn)綜述14-15
• 1.3.2 公允價(jià)值分層計(jì)量文獻(xiàn)綜述15-17
• 1.3.3 公允價(jià)值計(jì)量對(duì)分析師盈余預(yù)測(cè)效率影響的文獻(xiàn)綜述17-19
• 第2章 理論分析與假設(shè)提出19-27
• 2.1 公允價(jià)值分層計(jì)量發(fā)展歷程19-20
• 2.2 公允價(jià)值分層計(jì)量相關(guān)概念介紹20-22
• 2.3 公允價(jià)值分層信息與分析師盈余預(yù)測(cè)效率相關(guān)理論22-24
• 2.4 研究假設(shè)24-27
• 第3章 研究設(shè)計(jì)27-30
• 3.1 樣本選擇和數(shù)據(jù)來(lái)源27
• 3.2 變量定義27-29
• 3.3 模型建立29-30
• 第4章 實(shí)證分析30-37
• 4.1 公允價(jià)值分層計(jì)量應(yīng)用情況分析30-32
• 4.2 描述性統(tǒng)計(jì)分析32-33
• 4.3 回歸結(jié)果分析33-37
• 結(jié)論37-39
• 參考文獻(xiàn)39-42
• 致謝42

【相似文獻(xiàn)】

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