發(fā)布時間：2018-06-25 01:24

  本文選題：計量屬性 + 二維計量模式��； 參考：《財政部財政科學(xué)研究所》2013年碩士論文

【摘要】：會計計量模式作為會計模式的組成部分之一,在會計報告理論體系中居于基礎(chǔ)且重要的位置。采用何種計量屬性、運(yùn)用何種計量方法、使用何種計量程序,以及如何將其科學(xué)有機(jī)的結(jié)合,直接決定了會計信息的報告質(zhì)量和披露效果。近年來,學(xué)術(shù)界對于會計計量模式的探討與研究因此也一直保持著很高的熱度。 根據(jù)目前國際會計準(zhǔn)則及相關(guān)的文獻(xiàn)研究成果,現(xiàn)行的會計報告計量存在三種模式：歷史成本、公允價值計量模式及混合(雙重)計量模式。其中,學(xué)術(shù)界的“受托責(zé)任觀”及“決策有用觀”兩種學(xué)派,對會計報告的計量屬性表現(xiàn)出了完全迥異的使用傾向,即采用歷史成本計量與公允價值計量。而實(shí)務(wù)界中以IASB、FASB及CASC為代表的會計報告規(guī)范制定者出于技術(shù)條件的考慮,采用了部分項(xiàng)目(現(xiàn)主要為金融資產(chǎn))公允價值計量,部分項(xiàng)目歷史成本計量的信息披露方式,形成了現(xiàn)今所謂的混合計量1模式體系。 事實(shí)上,無論混合計量模式還是單一計量模式,其均存在先天固有的、無法彌補(bǔ)的理論缺陷,因此現(xiàn)行的計量模式是無法滿足報告使用者的需求的。筆者對現(xiàn)行計量模式的原理、歷史、問題進(jìn)行了比較具體的分析,同時對會計基礎(chǔ)理論加以研究,基于現(xiàn)有的科研成果,提出了全新的會計計量模式理論——二維計量模式體系。該體系要求會計主體對報告對象同時采用歷史成本、公允價值兩種屬性進(jìn)行計量,獨(dú)立計價、平行核算、分別報告。該計量模式的產(chǎn)生,將對現(xiàn)行會計報告體系的簡單化、全面化、精確化等方面做出重大改進(jìn),并對會計報告體系的理論邏輯進(jìn)行了完整的梳理。與此同時,二維計量體系也提供了全新的財務(wù)分析元素和財務(wù)分析方法,對企業(yè)進(jìn)一步的價值評估、風(fēng)險管理提供了多層次、多角度、多內(nèi)容的信息資源；其針對公允價值在現(xiàn)行環(huán)境下的運(yùn)用困難,也給出了具體的優(yōu)化相關(guān)計量模型的方法,具有較大的借鑒意義。 會計模式的改進(jìn)和發(fā)展,還有很長的一段路要走。二維計量模式的提出,將為會計報告、會計計量理論提供一個新的研究方向。其將可能引導(dǎo)相關(guān)領(lǐng)域研究者跳出曠日持久、無甚意義的計量屬性理論之爭,將研究重點(diǎn)轉(zhuǎn)向如何能建立先進(jìn)而又務(wù)實(shí)的會計計量模式中去,真正的為信息使用者提供穩(wěn)健、真實(shí)、有價值的會計信息。
[Abstract]:As one of the components of accounting model, accounting measurement model plays an important role in the theoretical system of accounting report. Which metrological attribute, which metrological method, what metrological procedure to use, and how to combine it scientifically and organically determine the reporting quality and disclosure effect of accounting information directly. In recent years, the academic circles to the accounting measurement pattern discussion and the research therefore also maintains the very high heat. According to the current international accounting standards and related literature research results, there are three models of accounting report measurement: historical cost, fair value measurement model and mixed (dual) measurement model. Among them, the two schools of "fiduciary responsibility" and "decision usefulness" in academic circles show completely different tendency to use accounting report metrological attributes, that is, historical cost measurement and fair value measurement. In practice, the accounting report standard-setters, represented by IASBFASB and CASC, have adopted some items (mainly financial assets) fair value measurement, and some items' historical cost measurement information disclosure method for the consideration of technical conditions. The system of mixed metrology 1 model is formed. In fact, both the mixed measurement model and the single measurement model have inherent and irreparable theoretical defects, so the current measurement model can not meet the needs of the report users. The author analyzes the principle, history and problems of the current measurement model, and studies the basic accounting theory, based on the existing scientific research results, Put forward a new accounting measurement model theory-two-dimensional measurement model system. This system requires the accounting entity to measure the historical cost and the fair value of the object at the same time, to calculate independently, to calculate in parallel, and to report separately. The emergence of the measurement model will make great improvement on the simplification, comprehensiveness and accuracy of the current accounting report system, and the theoretical logic of the accounting report system will be combed. At the same time, the two-dimensional measurement system also provides a new element of financial analysis and financial analysis method, which provides multi-level, multi-angle and multi-content information resources for further evaluation of enterprise value and risk management. In view of the difficulty of applying fair value in the current environment, the method of optimizing the relevant measurement model is also given, which is of great significance for reference. There is still a long way to go for the improvement and development of accounting model. The two-dimensional measurement model will provide a new research direction for accounting report and accounting measurement theory. It may lead researchers in related fields to jump out of the long-lasting and meaningless theory of measurement attributes, shift the focus of research to how to establish advanced and pragmatic accounting measurement model, and truly provide conservatism for information users. True, valuable accounting information.
【學(xué)位授予單位】：財政部財政科學(xué)研究所
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2013
【分類號】：F233

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