本文關(guān)鍵詞：公允價值分層計量的經(jīng)濟后果研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《吉林大學(xué)》 2015年

公允價值分層計量的價值相關(guān)性研究

楊博文  

【摘要】：2008年國際金融危機爆發(fā)，人們對公允價值的應(yīng)用產(chǎn)生了質(zhì)疑，，公允價值計量受到全世界的關(guān)注，國際會計準則委員會在2011年頒布了《國際財務(wù)報告準則第13號——公允價值計量》，對公允價值的具體應(yīng)用指出了新的要求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，同時準則又制定多年，已經(jīng)無法明確地表達其計量和披露的宗旨，為更加有效地應(yīng)用公允價值計量，有必要對其制定相關(guān)的會計規(guī)定，以適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀。2014年1月26日，財政部在《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》中對公允價值提出了新的定義，即公允價值是市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需要支付的價格，即脫手價格。同時準則中提出根據(jù)公允價值計量所使用的輸入值將其劃分為三個層次，并適用不同的披露要求，以增強公允價值計量和披露的可比性。準則中指出首先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次，最后使用第三層次。第一層次輸入值是指在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場未經(jīng)調(diào)整的報價，而所謂活躍市場，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負債的交易量和交易頻率足以持續(xù)提供定價信息的市場；第二層次輸入值是指除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接的觀察輸入值；第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值。準則的頒布和實施，顯示了我國會計準則同國際會計準則趨同的實質(zhì)性進步，也反映了我國會計準則實現(xiàn)國際趨同的信心和決心。而作為公允價值會計本職屬性的價值相關(guān)性，其可靠性便隨著活躍市場的程度不同而有了強弱之分。那么在中國市場經(jīng)濟環(huán)境下其分層計量對公允價值相關(guān)性有何影響以及公司治理對其的價值相關(guān)性的改善是否有作用需要進一步的研究。 本文以滬深兩市2009-2013年金融類上市公司為樣本，手工收集了公允價值分層披露的信息以及模型中相關(guān)變量的財務(wù)信息，采用規(guī)范研究、模型檢驗相結(jié)合的研究方法，運用價格模型檢驗了公允價值分層計量的價值相關(guān)性。研究發(fā)現(xiàn)，公允價值計量的輸入值可靠性越高，其具有的價值相關(guān)性越高，而按第一層次公允價值計量的資產(chǎn)負債是可靠性最高的；研究同時表明以公允價值計量的可供出售金融資產(chǎn)具有較強的價值相關(guān)性，也就是對公司價值有較強的解釋能力，并且按第一層次公允價值計量的可供出售金融資產(chǎn)具有最強的解釋能力；同時公司治理對每個層次的價值相關(guān)性都有所改變，但第一層次較突出，說明這是一條可靠的途徑。本文研究的現(xiàn)實意義是進一步研究公允價值分層計量的應(yīng)用情況，以及公司治理對提高公允價值相關(guān)性的問題，針對研究發(fā)現(xiàn)的問題提出相關(guān)政策性建議，使公允價值分層計量在我國更好的應(yīng)用，為公允價值分層計量在我國的應(yīng)用提供經(jīng)驗證據(jù)。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2015
【分類號】：F233
【目錄】：

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