本文選題：內(nèi)部控制　切入點(diǎn)：信息披露質(zhì)量　出處：《首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)》2016年博士論文　論文類型：學(xué)位論文

【摘要】：內(nèi)部控制信息屬于上市公司對(duì)外披露的信息之一,對(duì)包括投資者在內(nèi)的上市公司利益相關(guān)者進(jìn)行決策有著非常重要的作用,內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的優(yōu)劣將直接影響到該作用的發(fā)揮水平,也可在一定程度上反映上市公司所實(shí)施的內(nèi)部控制的有效性水平,有助于判斷上市公司所披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性是否有有效的內(nèi)部控制作保證。國內(nèi)外研究內(nèi)控信息披露及其披露質(zhì)量看似很熱鬧,又是影響因素研究,又是經(jīng)濟(jì)后果實(shí)證,但真正具體如何研判某家上市公司的內(nèi)控信息披露質(zhì)量以及分地區(qū)、行業(yè)乃至整個(gè)國家層面的總體內(nèi)控信息披露質(zhì)量又是如何,目前的研究成果很難盡如人意。本文聚焦上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量這個(gè)主題,以研究目標(biāo)為導(dǎo)向,沿著“文獻(xiàn)基礎(chǔ)”、“理論分析”、“評(píng)價(jià)計(jì)量基礎(chǔ)”、“市場現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)”和“對(duì)策建議”等五大方面進(jìn)行系統(tǒng)化論證。“文獻(xiàn)基礎(chǔ)”方面的研究旨在通過對(duì)國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行系統(tǒng)性梳理的基礎(chǔ)上,提出現(xiàn)有研究的累積性成果以及有待進(jìn)一步探索研究的空間;“理論分析”方面的研究主要是沿著上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量相關(guān)的概念以及理論展開研究,從最基礎(chǔ)的內(nèi)部控制概念入手,闡明其本質(zhì)及其屬性；依次研究討論了四組八個(gè)基本概念,同時(shí),系統(tǒng)論證梳理了與內(nèi)部控制信息披露及其披露質(zhì)量緊密相關(guān)的主要理論。“評(píng)價(jià)計(jì)量基礎(chǔ)”方面的研究開展的主要邏輯線索為：先從上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量特征的分析開始,然后著手內(nèi)控信息披露指標(biāo)體系的分析與設(shè)計(jì),最后進(jìn)行內(nèi)控信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)模型的分析與設(shè)計(jì)；“市場現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)”方面的研究主要是運(yùn)用本文提出的評(píng)價(jià)模型與測度計(jì)量方法對(duì)滬市A股樣本公司2011-2014年間披露的內(nèi)部控制信息質(zhì)量進(jìn)行實(shí)證分析,以期獲得各年度分行業(yè)、分地區(qū)以及總體信息披露質(zhì)量的基本狀況,歸納我國上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的變化趨勢和變化規(guī)律,為監(jiān)管當(dāng)局不斷完善上市公司內(nèi)部控制制度規(guī)范的動(dòng)因和效果提供實(shí)證依據(jù)；“對(duì)策建議”方面主要圍繞制度規(guī)范層面、有效監(jiān)管層面以及一級(jí)指標(biāo)披露質(zhì)量整改層面提出了“一攬子”改善上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量的政策建議。本文的學(xué)術(shù)貢獻(xiàn)主要在于以下幾點(diǎn)：對(duì)本題相關(guān)的國內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行了系統(tǒng)梳理,評(píng)述其主要學(xué)術(shù)貢獻(xiàn),并指明當(dāng)前研究的不足之處；構(gòu)建了內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量特征體系,包括約束條件、總體披露目標(biāo)要求、主要質(zhì)量特征要求、次要質(zhì)量特征要求以及限制性要求,提出應(yīng)從主要質(zhì)量特征要求出發(fā)來構(gòu)建上市公司信息披露質(zhì)量指標(biāo)體系,這既符合事物矛盾的解決之道(即抓主要矛盾以及矛盾的主要方面),也符合信息披露的實(shí)踐要求(簡單而有效)；提出以真實(shí)性、完整性以及及時(shí)性一級(jí)指標(biāo)為基礎(chǔ)形成內(nèi)控信息披露質(zhì)量四級(jí)指標(biāo)體系,并對(duì)二級(jí)以下(含)的指標(biāo)及其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了界定說明；基于內(nèi)控信息披露質(zhì)量四級(jí)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)了具體的評(píng)價(jià)模型,模型的構(gòu)建思路主要采用主觀賦權(quán)法與客觀賦權(quán)法相結(jié)合的做法,確保測度計(jì)量內(nèi)控信息披露質(zhì)量合理可信；構(gòu)建了上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的統(tǒng)計(jì)分析體系,以此為基礎(chǔ)本文對(duì)滬深兩市A股上市公司2011-2014年間的內(nèi)部控制信息披露狀況進(jìn)行了整體統(tǒng)計(jì)分析研究,并聚焦滬市A股公司運(yùn)用本文內(nèi)控信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)模型和計(jì)量測度方法進(jìn)行大樣本測算其四年的披露質(zhì)量表現(xiàn),并在樣本基礎(chǔ)上按地區(qū)、行業(yè)、一級(jí)質(zhì)量指標(biāo)、總體質(zhì)量表現(xiàn)進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)分析,檢驗(yàn)結(jié)果證明我國強(qiáng)制性內(nèi)控信息披露制度出臺(tái)后確實(shí)對(duì)上市公司內(nèi)控信息披露質(zhì)量有很大的促進(jìn)與提高,但逐年整體披露質(zhì)量提高的速度比較緩慢。論文最后指出了研究局限性和未來研究展望。
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【學(xué)位授予單位】：首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F275
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本文編號(hào)：1600897