本文關(guān)鍵詞：金融工具公允價值計量層級在中國國有上市銀行應(yīng)用研究

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【摘要】：中國的金融市場和金融工具正處于穩(wěn)步發(fā)展階段，金融工具的類別逐步擴展，其復雜程度日益加深。國內(nèi)的金融工具已經(jīng)在基礎(chǔ)的存貸款、拆借、債券、股票之上，增加了衍生工具、結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品、理財產(chǎn)品，并且呈現(xiàn)出新的發(fā)展態(tài)勢。該等金融工具的公允價值計量問題，始終是金融財務(wù)領(lǐng)域的熱點問題。 根據(jù)《國際會計準則》的相關(guān)規(guī)定，金融工具是合同，其形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)并形成另一個企業(yè)的金融負債或者權(quán)益工具。公允價值是進行資產(chǎn)交換或債務(wù)結(jié)算的金額，而該資產(chǎn)交換或債務(wù)結(jié)算發(fā)生在熟悉情況并自愿交易的雙方之間，并且建立在公平交易的基礎(chǔ)之上。公允價值計量層級可以分為三個層級，即作為第一層級的同類資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價，作為第二層級的以直接或間接可觀察到的、除市場報價以外的輸入變量為基礎(chǔ)確定的公允價值，以及作為第三層級的以不可觀察到的輸入變量為基礎(chǔ)確定的公允價值。2006年，中國財政部發(fā)布新的《企業(yè)會計準則》及相關(guān)指引，對金融工具、公允價值計量和公允價值計量層級作出近乎相同的規(guī)定。 縱觀中國的銀行業(yè)，國有上市銀行-中國銀行、中國工商銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行，即統(tǒng)稱的國有四大商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍最為廣泛、業(yè)務(wù)體系最為全面，其所持有的金融工具的類型最為齊全、金融工具的結(jié)構(gòu)最為復雜。因此，筆者以中國銀行、中國工商銀行、中國建設(shè)銀行和中國農(nóng)業(yè)銀行2011年度的年度報告披露信息為主要研究對象，分別基于會計準則計量屬性和金融工具類別對其持有的金融工具的公允價值信息進行數(shù)據(jù)整理和匯總，并在此基礎(chǔ)之上歸納得出中國國有上市銀行的金融工具公允價值計量層級的特點，詳細分析其金融工具公允價值計量層級的潛在問題，并進一步深入剖析其原因。更進一步，筆者著眼于中國銀行業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)核算、內(nèi)部控制及風險管理等諸多重要方面，闡述金融工具公允價值計量層級轉(zhuǎn)換對銀行業(yè)的潛在影響，以供國有銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行及農(nóng)村商業(yè)銀行借鑒和參考。 為探尋中國國有上市銀行的金融工具公允價值計量層級有待改進的方面，筆者選擇國際領(lǐng)先銀行-瑞士聯(lián)合銀行，分別基于會計準則計量屬性和金融工具類別對其所持有的紛繁復雜的金融工具的公允價值信息進行數(shù)據(jù)整理和匯總，進而分析金融工具的公允價值計量層級情況，通過對比分析，揭示中國國有上市銀行在金融工具公允價值計量層級方面有待改進之處。最后，，結(jié)合瑞士聯(lián)合銀行所持有的金融工具情況和中國銀行業(yè)金融工具的發(fā)展前景，預測國內(nèi)金融工具未來的主要發(fā)展方向，并以此對金融工具公允價值計量層級的應(yīng)用進行展望。
【學位授予單位】：上海交通大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2013
【分類號】：F830.42;F832.3

【參考文獻】

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本文編號：1258939