發(fā)布時間：2017-10-28 05:24

  本文關(guān)鍵詞：公允價值在上市公司應用中的經(jīng)濟后果研究

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【摘要】：2006年2月15日，財政部頒布了新的企業(yè)會計準則，并要求2007年在上市公司中率先使用，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行新會計準則，到2008年底所有大中型國有企業(yè)必須執(zhí)行新會計準則。新準則的實施，實現(xiàn)了中國會計準則與國際會計準則的趨同，同時也是我國市場經(jīng)濟發(fā)展的一個重要組成部分。在新的會計準則體系中，最大的亮點就是對于公允價值計量屬性的謹慎而適度的引入，在38項具體準則中有18項涉及到公允價值計量的問題。 新準則在上市公司實施以來“公允價值應用的經(jīng)濟后果如何”就成為學術(shù)界和實務界關(guān)注的重要問題。從目前國內(nèi)外的研究來看，大多數(shù)學者選擇從價值相關(guān)性角度對公允價值的應用效果進行論證與檢驗，卻忽視了公允價值計量對契約效率的影響。依據(jù)Holthausen和Watts的觀點，相對于資本市場的價值相關(guān)性，會計政策變更對契約執(zhí)行效果的研究可以為會計準則的經(jīng)濟后果提供更為直接、更為重要的證據(jù)。因此公允價值計量是否會對企業(yè)債務契約的締結(jié)產(chǎn)生影響？這是本研究的目的所在。為此，論文首先介紹了研究的背景及意義、國內(nèi)外文獻綜述和相關(guān)理論基礎(chǔ)，進而總結(jié)和梳理公允價值在我國的發(fā)展過程以及在我國的應用現(xiàn)狀。在此之上，本研究以2007年至2012年滬深所有A股上市公司的數(shù)據(jù)為研究樣本，將銀行債務契約作為研究對象，進而結(jié)合前文理論分析，提出假設建立模型，對數(shù)據(jù)進行實證檢驗和回歸分析。實證結(jié)果證明：公允價值變動損益占利潤總額的比重與企業(yè)獲得短期借款的能力之間存在顯著的負相關(guān)關(guān)系；公允價值變動損益占利潤總額的比重與企業(yè)獲得長期借款的能力之間存在相關(guān)關(guān)系但相關(guān)性不顯著。這說明，，公允價值計量對于企業(yè)與銀行間債務契約的締結(jié)產(chǎn)生了影響。 但是由于公允價值計量的資產(chǎn)等與股票市場的緊密相關(guān)性，股票市場的波動造成了這些資產(chǎn)公允價值的波動，這說明企業(yè)在預測未來盈余以及現(xiàn)金流量時具有不確定性，為企業(yè)管理者粉飾利潤帶來了可能性。企業(yè)管理者有時也會利用公允價值計量來達到自己的目的，獲取企業(yè)所需資金。因此建議銀行在信貸決策時，應注意防范由于公允價值計量下企業(yè)盈余波動所帶來的信貸風險。
【關(guān)鍵詞】：公允價值 會計信息 債務契約 經(jīng)濟后果
【學位授予單位】：石家莊鐵道大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2014
【分類號】：F233;F275;F276.6
【目錄】：

• 摘要4-5
• Abstract5-9
• 第一章 緒論9-23
• 1.1 研究背景與意義9-12
• 1.1.1 研究背景9-11
• 1.1.2 研究意義11-12
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀12-20
• 1.2.1 國外研究現(xiàn)狀12-15
• 1.2.2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀15-20
• 1.3 研究方法與內(nèi)容20-23
• 1.3.1 研究方法20
• 1.3.2 研究內(nèi)容與框架20-23
• 第二章 公允價值與經(jīng)濟后果的相關(guān)理論23-29
• 2.1 會計目標理論23-25
• 2.1.1 受托責任觀23-24
• 2.1.2 決策有用觀24-25
• 2.2 企業(yè)契約理論25-27
• 2.2.1 企業(yè)契約理論與會計信息26
• 2.2.2 企業(yè)契約理論與會計政策選擇26-27
• 2.3 經(jīng)濟后果學說理論27-29
• 2.3.1 經(jīng)濟后果學說27-28
• 2.3.2 財務會計準則的經(jīng)濟后果觀28-29
• 第三章 公允價值計量在我國的應用29-38
• 3.1 公允價值計量在我國的應用歷程29-32
• 3.1.1 公允價值計量在我國的初次應用29-30
• 3.1.2 公允價值計量在我國的回避階段30-31
• 3.1.3 公允價值計量在我國的重新引入階段31-32
• 3.2 公允價值計量在我國新企業(yè)會計準則中的應用32-36
• 3.2.1 公允價值計量在金融工具準則中的應用33-34
• 3.2.2 公允價值計量在投資性房地產(chǎn)準則中的應用34-35
• 3.2.3 公允價值計量在企業(yè)合并準則中的應用35-36
• 3.3 公允價值計量在我國新企業(yè)會計準則中應用的特點36-38
• 第四章 公允價值應用經(jīng)濟后果的實證分析38-54
• 4.1 研究設計38-46
• 4.1.1 研究假設38-40
• 4.1.2 樣本的選擇與數(shù)據(jù)來源40-43
• 4.1.3 相關(guān)研究變量的選擇和模型的設計43-46
• 4.2 主要變量的描述性統(tǒng)計分析46-48
• 4.3 相關(guān)性分析48-50
• 4.4 回歸分析50-54
• 4.4.1 模型一的回歸分析50-51
• 4.4.2 模型二的回歸分析51-54
• 第五章 研究結(jié)論、建議及研究展望54-58
• 5.1 研究結(jié)論54-56
• 5.2 政策建議56-57
• 5.3 研究展望57-58
• 參考文獻58-61
• 致謝61-62
• 個人簡歷、在學期間的研究成果及發(fā)表的學術(shù)論文62

【參考文獻】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前10條

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本文編號：1106839