為適應(yīng)我國經(jīng)濟的發(fā)展,深化“放管服”的改革,深入的推進新型城鎮(zhèn)化,國家在加大了對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和投入的同時,我國建筑企業(yè)的數(shù)量也在逐年增加,建筑企業(yè)的國際市場競爭和管理壓力越來越大,尤其是近年來我國建筑行業(yè)受經(jīng)濟下行壓力的影響,很多建筑企業(yè)陷入了資金周轉(zhuǎn)的困境。自2016年5月1日,國家全面推行“營改增”,我國建筑行業(yè)從繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)為繳納增值稅。國家為了應(yīng)對全球經(jīng)濟整體下行壓力,進一步降低企業(yè)稅負,普遍下調(diào)企業(yè)增值稅適用稅率。2018年5月1日,建筑行業(yè)增值稅適用稅率由11%下調(diào)為10%,2019年4月1日,建筑行業(yè)增值稅適用稅率由11%再次下調(diào)為9%。此時企業(yè)結(jié)合稅改進行合理的增值稅納稅籌劃,可以有效的降低稅負,緩解資金緊張的問題。由此,各建筑企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)自身的實際經(jīng)營情況,深入研究并充分利用國家的增值稅優(yōu)惠政策,將增值稅納稅籌劃的相關(guān)問題納入工作范圍并作為一項需要解決的重要任務(wù)。本文以DQ建筑公司為研究對象,在稅收博弈論,契約論,信息不對稱基礎(chǔ)理論明確的前提下,首先對該公司日常經(jīng)營狀況、財務(wù)水平、納稅情況、納稅籌劃現(xiàn)狀等一系列情況進行研究分析,得出DQ建筑稅負水平上升,增值稅納稅... 

【文章來源】：黑龍江八一農(nóng)墾大學黑龍江省

【文章頁數(shù)】：79 頁

【學位級別】：碩士

【部分圖文】：

技術(shù)路線圖

DQ建筑公司涉稅情況及增值稅納稅籌劃狀況17圖3-1DQ建筑公司2017-2019年經(jīng)營狀況趨勢圖Fig3-1DQcompany"s2017-2019operatingstatustrendchart從表3-2以及圖3-1可以看出，DQ建筑公司營業(yè)總收入逐年下降，這是由于近年來建筑企業(yè)處于下行趨勢，即便是作為黑龍江省的龍頭企業(yè)的DQ建筑公司也無法避免收入下降的的現(xiàn)實。營改增以后，企業(yè)的納稅籌劃意識不強，增值稅及附加稅金也不斷的增加，這會增加企業(yè)的營業(yè)成本，使得該企業(yè)的利潤率呈下降趨勢，盈利空間不斷變校由于企業(yè)并未合理進行增值稅納稅籌劃管理，也未合理使用延遲納稅技術(shù)推遲增值稅納稅時間，截止到2019年，DQ建筑公司只擁有1524.85萬的周轉(zhuǎn)資金，對于年營業(yè)額15億的企業(yè)，企業(yè)資金需求量高，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂，將很可能產(chǎn)生不可估量的后果，所以DQ建筑公司十分有必要進行增值稅納稅籌劃，以在未來增加企業(yè)的現(xiàn)金持有量，降低企業(yè)的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，同時通過降低城建稅及教育費附加稅金的方式來降低企業(yè)的營業(yè)成本，增加企業(yè)的價值，提升企業(yè)的綜合競爭力。3.1.3公司納稅情況目前DQ建筑公司集團總部目前擁有會計，出納，財務(wù)部長和總會計師4個崗位，集團總部未單獨設(shè)置稅務(wù)機構(gòu)；在每個項目部擁有2-4名財務(wù)人員，僅設(shè)立會計和出納兩個崗位，其中每個項目擁有2個財務(wù)人員的情況居多，并未設(shè)置單獨的稅務(wù)崗位。在征收營業(yè)稅時期，DQ建筑公司繳納營業(yè)稅，由于營業(yè)稅的繳納比較簡單，會計對于稅款的計算只需要每月核算一次即可，并不存在專門的稅務(wù)崗位，也沒有納稅籌劃相關(guān)方向的計劃。營改增后，增值稅較營業(yè)稅相比，增值稅在計算上更為復(fù)雜，需要統(tǒng)計上游企業(yè)的進項稅，

DQ建筑公司增值稅納稅籌劃研究20這取決于企業(yè)當前的經(jīng)營情況，目前企業(yè)營業(yè)收入下降，經(jīng)營成本上升，導(dǎo)致企業(yè)凈利潤與凈利潤率呈下降趨勢，企業(yè)所得稅也隨之下降。圖3-22019年DQ建筑公司各稅種分布比重Figure3-2ProportionoftaxesofDQconstructioncompaniesin2019增值稅的納稅金額和稅負占比在逐年上升，增值稅自2017年以來占納稅總額的比重均大于75%，從圖3-2中可以看到，2019年增值稅占納稅總額的比重已經(jīng)達到76.11%。毫無疑問，增值稅已成為DQ建筑公司的最主要的稅種，同時增值稅占納稅總額的比重2017年至2019年以來逐年上升，一方面是由于營改增后對增值稅的不熟悉所導(dǎo)致的增值稅稅負上升，另一方面由于稅改導(dǎo)致的稅率發(fā)生變化，DQ建筑公司的進項發(fā)票中17%稅率的居多，而所開發(fā)票中還是以建筑業(yè)的11%稅率居多，17%稅率的下調(diào)幅度（下降4%）大于11%稅率的下調(diào)幅度（下降2%），這讓公司獲取的進項發(fā)票縮水嚴重，進項銷項稅差增大，而企業(yè)此時也沒有很好的進行納稅籌劃，使得企業(yè)的增值稅稅負增加。目前，企業(yè)稅負計算普遍使用如下計算公式：單個（或多個）稅種的稅負=單個稅種實際繳納的稅額（或多個稅種實際繳納的稅額之和）/營業(yè)總收入*100%通過企業(yè)實際承擔的稅額所占營業(yè)總收入的百分比來看出企業(yè)單個或多個稅種承擔稅負的大校區(qū)別于對比稅額的大小，因為企業(yè)的盈利能力不同，稅額大可能是由于業(yè)務(wù)量大所導(dǎo)致的，而引入稅負的概念，可以通過實際所占的百分比，進而直觀的了解行業(yè)的

【參考文獻】：
期刊論文
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碩士論文
[1]X建筑公司增值稅納稅籌劃研究[D]. 孫玉環(huán).西安石油大學 2018
[2]稅收契約論研究[D]. 王海燕.吉林大學 2010



本文編號：3229738